نظرة عامة على قانون ضريبة الضرائب والضرائب على العقارات

وبفضل إقرار أحكام ضريبة الأملاك الخاصة بالإعفاء الضريبي وإعادة التأمين على البطالة، وقانون خلق فرص العمل لعام 2010 ("ترويركا" أو ببساطة "الهيئة 2010")، فإن األشخاص الذين توفيوا خالل عام 2010 سيكون لديهم الخيار بين استخدام قواعد معدلة المرحل المعدلة أو تطبيق الضريبة العقارية المستعادة بأثر رجعي. وفيما يلي ملخص للتغييرات التي أدخلت على قانون الضرائب الاتحادية والهدايا الضريبية وفقا لأحكام الهيئة لعام 2010:

-

قواعد التعديل المنقول

بموجب أحكام قانون المصالحة الاقتصادية للنمو الاقتصادي والإصلاح الضريبي لعام 2001 (أو "إغترا" اختصارا)، تم تدريجيا زيادة الإعفاء الضريبي على العقارات الاتحادية، انخفض معدل الضريبة على العقارات تدريجيا حتى عام 2010 عندما كان من المقرر أن تختفي الضريبة العقارية الاتحادية تماما خلال تلك السنة فقط. وبدلا من الضريبة على العقارات الاتحادية، أدخلت إغترا "قواعد الأساس المرحلي المعدل"، التي تؤثر على عواقب ضريبة الدخل على الممتلكات الموروثة. وبموجب القواعد المعدلة المعدلة، يمكن زيادة أساس ضريبة الدخل من الممتلكات الموروثة بمقدار دولار واحد. 3 ملايين دولار، بدلا من زيادة غير محدودة في الأساس بموجب قوانين ضريبة العقارات. وبالإضافة إلى ذلك، إذا كان العقار قد ورث من قبل أحد الزوجين الباقين على قيد الحياة (إما مباشرة أو من خلال ثقة مؤهلة للممتلكات المستحقة (أو كتيب)، فإن الممتلكات يمكن أن تتلقى مبلغا إضافيا قدره 3 ملايين دولار على أساس المتابعة.

بموجب قانون الهيئة لعام 2010، فإن الضريبة العقارية هي القاعدة الافتراضية لعام 2010. ولكي يتمكن ورثة عام 2010 من الدخول في قواعد التعديل المرحلي المعدلة والخروج من قواعد الضرائب العقارية، سيتعين على الورثة تقديم استمارة إرس جديدة تسمى النموذج 8939، تخصيص الزيادة في أساس الممتلكات المستلمة من a ديسنت .

إنها عائد للمعلومات فقط، بدلا من الإقرار الضريبي، وستستحق في 17 كانون الثاني (يناير) 2012 أو قبله. ولن يتم منح التمديد الزمني لتقديم النموذج 8939، ويمكن تقديم النماذج المعدلة فقط ظروف. ويمكن الاطلاع على معلومات عن الإضافات والتعديلات في التعليمات والإشعار 2011-66.

ما هي عقارات 2010 التي ينبغي أن تختار تطبيق قواعد الأساس المرحلي المعدل بدلا من قواعد الضرائب العقارية؟ بشكل عام، ورثة 2010 العقارات التي تتجاوز $ 000، 000 000 سوف تحتاج إلى تشغيل الأرقام لتحديد ما إذا كان تطبيق قواعد معدل المرحل المعدلة مقابل قواعد الضرائب العقارية منطقي لأنه سيكون هناك نقطة الانهيار التي سيجعل أكثر منطقية لتطبيق واحد بدلا من الآخر.

2010 قواعد الضرائب العقارية

بموجب أحكام هيئة تنظيم الاتصالات 2010، فإن ضريبة العقارات الاتحادية، والتي كان من المفترض أن تختفي تماما للسنة الضريبية 2010 بموجب شروط إغترا، تم إحياءها بأعجوبة وتطبيقها بأثر رجعي العودة إلى 1 يناير 2010، لجميع العقارات 2010.إن قانون الضرائب العقاري الجديد هو أنه يقدم أكبر إعفاء ضريبي على العقارات - 5 آلاف دولار - وأقل معدل ضريبة على العقارات - أي 35٪. وبصرف النظر عن ذلك، فإن ورثة عام 2010 الذين يختارون الاستفادة من قواعد ضريبة الأملاك بدلا من القواعد المعدلة المرحل سوف يحصلون على خطوة كاملة على أساس ممتلكاتهم الموروثة.

كما ذكر أعلاه، فإن قواعد الضرائب العقارية هي القواعد الافتراضية لعقارات 2010. وهو ما يعني أنه إذا لم يتجاوز إجمالي العقارات 000 5 000 دولار، فإن الورثة لم يضطروا إلى فعل أي شيء وحصلوا على دفعة كاملة في أصولهم الموروثة. ولكن إذا تجاوزت الحوزة مبلغ 5 آلاف دولار أمريكي، فإن الوفاة وقعت بين 1 ديسمبر و 17 ديسمبر 2010، ورغب الورثة في تطبيق قواعد ضريبة الأملاك بدلا من قواعد التعديل المرحلي المعدلة، ثم كان يلزم الورثة (إرس) رقم 706، الولايات المتحدة الأمريكية (وتحويل نقل الطرود) ، في 19 سبتمبر 2011 أو قبله. لكن إرس خلقت الارتباك بعدم الإفراج عن النسخة النهائية من 2010 شكل 706 حتى أوائل سبتمبر.

بالنسبة لورثة العقارات في عام 2010 التي تجاوزت 5 آلاف دولار ومتوفيهم المتوفى توفي بين 18 ديسمبر و 31 ديسمبر 2010، إذا أرادوا تطبيق ضريبة الأملاك بدلا من قواعد التعديل المرحل المعدلة، فسيكون لديهم أن يقدموا استمارة إرس 706 قبل أو بعد تسعة أشهر من تاريخ وفاة المحسوب المتوفى، إلا أنه، كما ذكر أعلاه، لم يتم الإفراج عن النموذج حتى أوائل سبتمبر / أيلول.

لهذا السبب فإن ورثة عقارات 2010 الذين يحتاجون إلى تقديم استمارة 706 ولكنهم لم يستطعوا إعدادها وتقديمها في الوقت المحدد يجب أن يقدموا نموذج إرس 4768، طلب تمديد الوقت لتقديم عائد و / أو دفع أوس إستات (و جينيراتيون سكيبينغ ترانسفر) الضرائب ، من أجل الحصول على تمديد تلقائي لمدة ستة أشهر لتقديم النموذج 706 ودفع أي ضرائب قد تكون مستحقة.

2010 قواعد الضرائب على الهدايا

في حين أن الهيئة أجرت تغييرات كبيرة على القواعد التي تنظم الضرائب على العقارات الاتحادية، إلا أنها لم تؤثر على الإعفاء الضريبي على مدى الحياة، الذي ظل عند 000 000 1 دولار. ومع ذلك، وبموجب أحكام إغترا ، كان من المفترض تخفيض نسبة الضريبة على الهدايا من 45٪ في عام 2009 إلى 35٪ في عام 2010، ولم تؤثر هيئة تنظيم الاتصالات 2010 على هذا التخفيض في معدل ضريبة الهدايا.

بالنسبة لأولئك الذين قاموا بتقديم هدايا خاضعة للضريبة في عام 2010، سيحتاجون إلى تقديم نموذج ضريبة الدخل الأمريكي 709، هدية الولايات المتحدة (وتحويل الترحيل عبر الإنترنت) ، في أو قبل 16 أبريل 2012 (منذ أبريل 15 يسقط يوم الأحد).