إعداد بيان التدفقات النقدية (باستخدام الطريقة المباشرة)

يحتوي بيان التدفقات النقدية على ثلاثة أجزاء كما نوقش في بيان التدفقات النقدية باستخدام الطريقة غير المباشرة. وأول هذه الأجزاء الثلاثة هي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية. القسمان الآخران هما التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار والتدفقات النقدية من أنشطة التمويل. إن الطريقة المباشرة لتطوير بيان التدفقات النقدية والطريقة غير المباشرة لتطوير بيان التدفقات النقدية تختلف بشكل رئيسي في القسم األول من القوائم المالية - قسم التدفقات النقدية من األنشطة التشغيلية.

كيف يتم استخدام الطريقة المباشرة في تطوير كشف التدفق النقدي؟

تستخدم الطريقة المباشرة لتطوير بيان التدفقات النقدية فئات رئيسية من المقبوضات النقدية من العملاء كنقطة انطلاق. يقوم البنك باإلبالغ عن جميع اإليرادات النقدية في قسم التشغيل في بيان التدفقات النقدية من أي مصدر بما في ذلك العمالء. وبعد ذلك، تبلغ الطريقة المباشرة جميع المدفوعات النقدية أو المدفوعات في قسم التشغيل في بيان التدفقات النقدية. ومن الأمثلة على المدفوعات المدفوعات إلى الموظفين والموردين والعمليات، وأكثر من ذلك. يتم اإلبالغ عن أي فائدة تدفعها الشركة على الدين القائم باإلضافة إلى جميع ضرائب الدخل المدفوعة في هذا القسم. باستخدام الطريقة المباشرة، كنت في نهاية المطاف مع، أساسا إيصالات نقدية ناقص المصروفات النقدية والرقم النهائي الخاص بك هو صافي التدفقات النقدية من العمليات.

ما هي المشاكل مع الطريقة المباشرة؟

واحدة من المشاكل مع الطريقة المباشرة لإعداد بيان التدفقات النقدية هو مستوى التعقيد المطلوب.

إذا كان عملك صغير، ثم سرد الإيصالات النقدية والمدفوعات النقدية هي مسألة بسيطة. كما يحصل على الأعمال التجارية أكبر وأكبر، تخيل للحظة كل المبالغ النقدية والمدفوعات النقدية من مصادر مختلفة التي يجب أن تكون مدرجة. وتصبح الطريقة المباشرة معقدة للغاية، ولهذا السبب تستخدم غالبية الشركات الطريقة غير المباشرة لوضع بيان التدفقات النقدية.

هناك مشكلة أخرى تكمن في تعقيد الطريقة المباشرة وهي أن جميع المعاملات المحاسبية تؤثر على حسابين. بالإضافة إلى تعقيد جميع المعاملات النقدية لديك للتعامل مع إذا كنت تستخدم الطريقة المباشرة، كل معاملة نقدية تؤثر على حساب آخر مثل المخزون، والحسابات المستحقة القبض، أو غيرها، وعليك أن تأخذ في الاعتبار تلك الحسابات أيضا إذا تقوم بتطوير بيان التدفقات النقدية بالطريقة المباشرة.

شكل قسم التشغيل في بيان التدفقات النقدية باستخدام الطريقة المباشرة

وتسمى الطريقة المباشرة أيضا طريقة بيان الدخل.

التدفق النقدي من الإيرادات

ناقص: المدفوعات النقدية للنفقات

يساوي: الدخل قبل ضريبة الدخل

ناقص: الدفع النقدي لضريبة الدخل

يساوي: صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية

يخضع البندان الأولان، والتدفق النقدي من الإيرادات والمدفوعات النقدية من المصروفات، لمشاكل التعقيد التي تمت مناقشتها أعلاه.

إليك مثال على التعقيد الذي ستواجهه. لنفترض أنك تقوم بحساب جميع دفعاتك للموردين خلال الفترة الزمنية. بالإضافة إلى الحفاظ على مستوى التفاصيل المطلوبة للقيام بذلك عن طريق الطريقة المباشرة، عليك أن تبقي على نفس المستوى من التفصيل في الحسابين الآخرين التي تؤثر معاملة معينة - حسابات المخزون المستحقة وكلفة البضائع المباعة.

عندما تفكر في كل معاملة في هذا النوع من التفاصيل، فإن بعض الشركات تستطيع إدارتها.

وفيما يلي مثال جيد على وضع بيان التدفقات النقدية باستخدام الطريقة المباشرة.

شكل قسم التشغيل في بيان التدفقات النقدية باستخدام الطريقة غير المباشرة

تأتي المعلومات لإعداد بيان التدفقات النقدية باستخدام الطريقة غير المباشرة من ثلاثة مصادر: الميزانيات العمومية المقارنة للسنتين الأخيرتين من البيانات الثابتة، والبيانات من بيان الدخل الحالي للشركة، والبيانات المختارة من دفتر الأستاذ العام.

باستخدام طريقة غير مباشرة لحساب صافي النقد من الأنشطة التشغيلية يتم حسابها بسهولة باستخدام هذه الطريقة. كنت تأخذ صافي الإيرادات من بيان الدخل وإضافة مرة أخرى الاستهلاك. ثم ننظر في الميزانية العمومية المقارنة وتسجيل التغييرات في المصادر ويستخدم تنسيق لحسابات الأصول والالتزامات.

هناك لديك - صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية. يمكنك أن ترى مثالا جيدا على هذا النوع من بيان التدفقات النقدية هنا.

ملخص

يفضل مجلس معايير المحاسبة المالية الطريقة المباشرة في إعداد قائمة التدفقات النقدية.