ما هو نظام أساس النقل المعدل؟

بالنسبة للوفيات التي حدثت في عام 2010، كان لورثة الوصاية خيار تطبيق ضريبة العقارات الاتحادية أو تعديل أساس تسليمهم. وهذا يعني أن على الورثة أن يختاروا بين تلقي "زيادة" غير محدودة أو زيادة محدودة في الأساس الضريبي لممتلكاتهم الموروثة. وأصبحت هذه الفترة الزمنية تعرف باسم نظام الأساس المرحلي المعدل.

ما هو أساس الضرائب في الملكية؟

إن أساس العقار أو أي أصل آخر هو عادة المبلغ المدفوع لشراء العقار، بالإضافة إلى قيمة بعض التحسينات الرأسمالية.

في حالة الأسهم والسندات، فإن الأساس يساوي ببساطة سعر الشراء، أما في العقارات، فإن الأساس يساوي سعر الشراء بالإضافة إلى قيمة جميع التحسينات الرأسمالية.

ما هي الخطوة في الأساس؟

بالنسبة للسنوات الضريبية السابقة لعام 2010 وبعد عام 2010، يحق للمستفيدين من العقارات الحصول على زيادة في أساس الممتلكات الموروثة. وبغض النظر عن المبلغ المدفوع عن العقار، فإن مستفيده يرث بقيمته السوقية العادلة في تاريخ الوفاة.

إليك مثال. وإذا دفع أحد المتعاقدين مبلغ 000 100 دولار لقطعة من العقارات ولم يدخل أي تحسينات رأسمالية عليه وإذا كان تاريخ وفاته قد زاد القيمة السوقية العادلة للممتلكات إلى 000 500 دولار، من 100 ألف دولار إلى 500 ألف دولار، وهو فارق كبير يصبح محوريا في حال بيعه ويحتمل أن يدين بضريبة أرباح رأس المال.

- <>>

ما هو "نظام أساس النقل المنقح؟"

كان لورثة الوصاية خيار اتخاذ الخطوة الكاملة في عام 2010 أو باستخدام نظام التعديل المرحل المعدل.

إن اختيار تطبيق قواعد الأساس المرحلي المعدل يعني ببساطة أن الورثة يمكنهم أن يرثوا القيمة السوقية العادلة لممتلكات المتقاعدين في تاريخ الوفاة أو أساس ضريبة الدخل الأصلي في العقار بالإضافة إلى قيمة بعض التحسينات ، ولكن ليس على أساس صعودا كاملا.

إذا دفع المتقاعد 3 ملايين دولار لقطعة من العقارات ولم يدخل أي تحسينات رأسمالية عليه، وإذا كانت القيمة السوقية العادلة في تاريخ الوفاة في عام 2010 قد ارتفعت إلى 5 ملايين دولار، فإن الورثة سيرثون العقار مع أساس ضريبة الدخل المرحل وقدره 3 ملايين دولار. ماذا لو انخفضت القيمة السوقية العادلة للعقار إلى مليوني دولار اعتبارا من تاريخ الوفاة؟ وسيكون مبلغ الورثة في العقار 2 مليون دولار فقط.

كان الأساس المرحلي خاضعا للتعديل وفقا للقواعد المعدلة. ويمكن زيادة أساس الممتلكات التي تنتقل إلى مستفيد غير الزوج الباقي على قيد الحياة بما يصل إلى دولار واحد. 3 ملايين دولار، في حين أن الممتلكات التي تنتقل مباشرة إلى الزوج الباقي على قيد الحياة أو إلى أملاك أملاك مؤهلة مؤهلة لصالح الزوج الباقي على قيد الحياة - الذي يطلق عليه اسم "كتيب" - يمكن زيادتها بمبلغ إضافي قدره 3 ملايين دولار.

أمثلة على تطبيق نظام نقل الترحيل المعدل على ممتلكات الشخص المتوفى

باستخدام مثال الممتلكات التي كان لها أساس ضريبي أصلي قدره 3 ملايين دولار وقيمة سوقية عادلة في تاريخ الوفاة تبلغ 5 ملايين دولار، يمكن للزوج أن يزيد من أساس ضريبة الدخل الأصلية بحيث يكون أساسها المرحلي المعدل 5 ملايين دولار.

لا يمكن زيادة الأساس فوق القيمة السوقية العادلة. ويمكن للمستفيد من غير الزوجة أن يزيد من الأساس المرحلي بما يصل إلى دولار واحد فقط. 3 مليون. وسوف يكون معدله المرحل المعدل 4 دولارات. 3 مليون.

الأثر على ضريبة أرباح رأس المال

إذا باع المستفتى غير الزوجي ممتلكاته مع معدل تعديل معدل 4 دولارات. 3 ملايين بعد فترة وجيزة من وفاة الوصي بقيمة سوقية عادلة قدرها 5 ملايين دولار، وقال انه سوف مدينون ضريبة الأرباح الرأسمالية على صافي ربح قدره 700000 $ - الفرق بين سعر البيع وأساسه تعديله:

على النقيض من ذلك مع بيع العقار عند تطبيق خطوة كاملة على أساس. وسيتم زيادة الأساس في العقار إلى قيمة تاريخ الوفاة البالغة 5 ملايين دولار ولن ينتج عن البيع أي ضرائب على أرباح رأس المال.

وإذا كان للعقار أساس ضريبة دخل أصلي قدره 3 ملايين دولار وقيمة سوقية عادلة تبلغ قيمتها 2 مليون دولار؟

سيكون الأساس الذي ورثه الورثة 2 مليون دولار لأنه لا يمكن زيادة الأساس فوق القيمة السوقية العادلة في تاريخ الوفاة.