خطط شراء الأسهم للموظفين

نظرة عامة على خطط شراء الأسهم للموظفين

خطة شراء أسهم الموظفين (إسب) هي نوع من المزايا الهامشية المقدمة لموظفي الشركة. وبموجب هذه الخطة، تمنح الشركة موظفيها خيار شراء أسهم الشركة باستخدام خصم ما بعد الضريبة من رواتبهم. ويمكن أن تحدد الخطة أن السعر الذي يدفعه الموظفون للسهم أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم. يمكن لخطة إسب المؤهلة (أي، التي تفي بجميع القواعد المنصوص عليها في المادة 423 من قانون الإيرادات الداخلية) أن تقدم خصومات تصل إلى 15٪ على سعر شراء السهم.

يمر مقدمو خدمات المشتريات من خلال أربع مراحل: منح، تقديم فترة، نقل، التصرف.

مرحلة المنح

يمنح صاحب العمل لموظفيه خيار شراء الأسهم في شركة صاحب العمل (أو الشركة الأم) بسعر محدد سلفا.

فترة العرض

فترة العرض هي الوقت الذي يتقاضى فيه الموظفون المدخرات من أجل شراء أسهم الشركة في المستقبل. ويختار الموظفون الحصول على نسبة مئوية أو مبلغ ثابت بالدولار يتم خصمه من كل راتبهم. وتحدث هذه الاقتطاعات من المرتبات على أساس ما بعد الضريبة. وهذا يعني أن ضريبة الدخل والضرائب فيكا قد تم بالفعل أن تؤخذ من راتبك قبل أن يتم تخصيص المال للمشتريات إسب.

مرحلة النقل

في نهاية فترة العرض، يأخذ صاحب العمل كل الأموال التي تم حفظها واستخدامها المال لشراء أسهم أسهم الشركة.

ستقوم الوساطة المالية التي تدير خطة إيسب بشراء أسهم الشركة ونقل ملكية السهم إلى الموظفين المشاركين.

أي مبالغ نقدية لا تستخدم لشراء الأسهم يتم ردها إلى الموظف.

بالإضافة إلى نقل ملكية الأسهم، تقوم الشركة بإصدار الوثائق لموظفيها. ترسل الشركة نموذج 3922، نسخة واحدة إلى الموظف ونسخة أخرى إلى مصلحة الضرائب، لتوثيق المعلومات المتعلقة بنقل الأسهم.

سوف تقوم شركة الوساطة التي تدير إسب أيضا بإرسال تأكيدات تجارية.

تقوم الشركة بإعداد حسابات الوساطة للموظفين المشاركين، وتودع الأسهم المشتراة بموجب إسب هناك.

لا يوجد تأثير ضريبي عند شراء الأسهم ونقلها إليك. سيكون هناك تأثيرات ضريبية في المستقبل، عند بيع أو التصرف في أسهم إسب.

مرحلة التخلص

بعد نقل الأسهم إلى اسمك، أنت حر في القيام بها كما يحلو لك. يجوز لك بيع، تجارة، تبادل، نقل أو إعطائها بعيدا.التخلص من أسهم إسب يؤدي الآثار الضريبية.

تأثير الضريبة يعتمد على ثلاثة عوامل:

• كم من الوقت يمتلك السهم
• سعر البيع
• كم عدد الأسهم المباعة

هذه العوامل الأخيرة تحدد مقدار الدخل a الشخص يكسب من بيع الأسهم. سعر البيع مضروبا في عدد الأسهم المباعة ينتج عنه إجمالي العائدات من معاملة البيع. سعر البيع أيضا عوامل في حسابات الدخل التعويض، والتي سوف نناقش أدناه.

المدة التي يملكها الشخص في الأسهم تحدد كيفية تصنيف معاملة البيع. كيف يتم تصنيف الصفقة بدوره يحدد المعاملة الضريبية.

هناك فترتين للحجز:

• من تاريخ المنحة وحتى اليوم الذي تم بيعه
• من تاريخ التحويل إلى اليوم المباع

فترات القابضة تحديد كيفية قياس الدخل وضريبة

بيع أسهم إسب مصنفة مرتين. نقوم بتصنيف كل عملية بيع أسهم إسب إما على أنها تصفيات مؤهلة أو غير مؤهلة. وككسب قصير الأجل أو طويل الأجل.

A التصرف المؤهل هو أي بيع أو نقل ملكية أسهم إسب بعد أن يحتفظ بالسهم:

• أكثر من سنة بعد تاريخ التحويل و
• بعد أكثر من عامين من تاريخ منح الخيارات.

(تاريخ التحويل مبين في المربع 7 من النموذج 3922؛ تاريخ المنحة، في المربع 1 من النموذج 3922).

A التصرف غير المؤهل هو أي بيع أو نقل ملكية أسهم إسب التي لا تستوفي معايير التصرف المؤهلة المبينة أعلاه. وبعبارة أخرى، فإن التصرفات غير المؤهلة هي مبيعات أسهم إي إس بي بي التي تحدث قبل وحتى سنة واحدة بعد تاريخ التحويل أو قبل وبعد سنتين من تاريخ المنحة.

A على المدى الطويل البيع هو أي بيع حيث يملك الشخص الأسهم لأكثر من سنة واحدة. (فترة الحجز لتحديد ما إذا كان المخزون طويل أو قصير الأجل يبدأ من اليوم الذي يتم فيه شراء المخزون وينتهي في تاريخ البيع.) [2]

A على المدى القصير بيع أي بيع حيث كان الشخص يملك الأسهم لمدة سنة واحدة أو أقل.

يمكننا أن نعبر عن هذه الفترات الزمنية باستخدام الرياضيات قصيرة مثل هذا:

التصفيات المؤهلة إذا	تاريخ البيع> سنة واحدة بعد تاريخ التحويل و تاريخ البيع> سنتين بعد تاريخ المنح
	تاريخ البيع ≤ سنة واحدة بعد تاريخ التحويل أو تاريخ البيع ≤ سنتان بعد تاريخ المنح
تطبق أسعار الفائدة طويلة الأجل على أرباح رأس المال إذا	تاريخ البيع> سنة واحدة + يوم واحد بعد تاريخ التحويل
يتم تطبيق الأسعار العادية على أرباح رأس المال قصيرة الأجل إذا كان	تاريخ البيع ≤ سنة واحدة بعد تاريخ التحويل

دخل تعويضات الدخل من دخل الأرباح الرأسمالية

الآن دعونا نجمع القصة حتى الآن ونرى أين يقودنا من حيث المعاملة الضريبية. يعمل موظف في شركة. أنشأت الشركة إسب. كان لدى الموظف أموال تقتطع (بعد الضرائب) من كل راتب، وأن المال كان يستخدم لشراء أسهم في أسهم الشركة. الآن الموظف يبيع الأسهم.

في هذه المرحلة من القصة، نحن بحاجة إلى بعض الاختلافات. هل قام الموظف بشراء مخزون بسعر مخفض؟ ويتم خصم هذا الخصم كدخل تعويض عند بيع األسهم. أما بقية الزيادة (أو النقصان) في قيمة الأسهم فهي أرباح أرباح رأس المال. وهذا ينطوي على مجموعة كاملة من الآثار. في الوقت الحالي، سنركز على جانب واحد فقط: كيفية قياس دخل التعويض.

إليك ما أعنيه: لنفترض أن عميلنا يكتسب حصة واحدة من أسهم شيز مقابل 85 دولارا أمريكيا. في ذلك اليوم، كان سهم شيز بقيمة 100 $ للسهم الواحد. حصل الموظف على خصم 15٪ على سعر الشراء. الآن يبيع له حصة 1 من شيز مقابل 125 $. وعموما، يكسب عملائنا 40 $ على هذا الاستثمار: 125 $ انه باع السهم ل ناقص 85 $ انه دفع للسهم. ما نقوم به الآن هو فصل هذا الدخل $ 40 إلى عنصرين: دخل التعويض والأرباح الرأسمالية.

كيف يتم قياس دخل التعويض؟ لدينا ثلاثة الصيغ. هل تحتاج إلى معرفة هذا؟ نعم وهنا لماذا. لقد رأيت دور الوساطة على أساس خاطئ في النموذج 1099-B. في بعض الأحيان أنها تحصل على حق. في بعض الأحيان أنها تحصل على خطأ. إذا كنت تعرف الدخل التعويض، ثم يمكنك الحصول على حساب دقيق للأساس. وبعد ذلك سوف تكون في وضع يمكنها من وضع الأرقام الصحيحة على الإقرار الضريبي الخاص بك.

هناك ثلاثة صيغ لقياس دخل التعويض. تعتمد الصيغ التي نستخدمها على ما إذا كان لدينا تصرف مؤهل أو تصرف غير مؤهل.

بالنسبة إلى التصرفات المؤهلة، يكون دخل التعويض أقل مما يلي:

A. القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ منح الخيار، مطروحا منه السعر المدفوع لممارسة الخيار.

B. القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ بيع السهم، مطروحا منه السعر المدفوع لممارسة الخيار.

بالنسبة للمطالبات غير المؤهلة، يكون دخل التعويضات:

C. القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ ممارسة الخيار، مطروحا منه السعر المدفوع لممارسة الخيار.

لحسن الحظ، ليس علينا أن نذهب للحفر لهذه المعلومات. معظم هذه البيانات موجودة في النموذج 3922. يقوم أصحاب العمل بإعداد هذا النموذج وإصداره لموظفيهم كلما تم نقل المخزون بموجب خطة شراء أسهم الموظفين.

ما هي المعلومات غير موجودة على النموذج 3922؟ القيمة السوقية العادلة في تاريخ بيع العميل للسهم. وذلك لأن النموذج 3922 يتم إعداده وإصداره عندما يتم نقل أسهم إسب إلى الموظف، وهو مطلوب للصيغة B، أعلاه. سوف تظهر القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ البيع في النموذج 1099-B من الوساطة.

لذلك سيكون هذا وقتا طيبا للتعرف على هذا النموذج.

العمل مع النموذج 3922

يحمل النموذج 3922 عنوان "نقل المخزون المكتسب من خلال خطة شراء الأسهم للموظفين بموجب المادة 423 (ج)".

تصدر الشركات نموذج 3922 إلى موظفيها الذين يقومون بتفاصيل المعلومات المتعلقة بالنقل من الأسهم بموجب خطة شراء الأسهم الموظف. نموذج 3922 يحتوي على معظم نقاط البيانات التي نحتاجها لتشغيل أي حسابات تتعلق أسهم إسب.

نموذج 3922 يحتوي على حقول البيانات التالية:

صندوق 1	تاريخ الخيار الممنوح
مربع 2	تاريخ الخيار
الإطار 3	القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح
صندوق 4	القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد في تاريخ التمرين
صندوق 5	سعر التمرين المدفوع
صندوق 6	عدد الأسهم المحولة
صندوق 7	التاريخ <التاريخ> تاريخ الشراء
	نموذج 3922 يحتوي على المعلومات التي نحتاجها لحساب ودخل تعويض الشخص، وأساسه، وفترة الاحتفاظ المؤهلة في أسهم إسب.سأعطيك الرياضيات ذات الصلة للقيام بهذه الحسابات. الجزء الوحيد من المعلومات التي لا يتوفر لها النموذج 3922 هو سعر البيع لأسهم إسب.

سأعطيك الرياضيات في شكل مختصر هنا. ثم سنوضح التفاصيل والآثار المترتبة عليها لاحقا.

باسيك إسب الرياضيات باستخدام النموذج 3922

فترة الحساب

تاريخ تحويل أسهم إسب من غير مؤهلة للتأهل
(مربع 7) + سنة واحدة
(الإطار 1) + 2 سنة	(أيهما التاريخ لاحقا) تاريخ تحويل أسهم إسب من الأرباح على المدى القصير إلى 999 <> 7 (+ 7) + 1 سنة + يوم واحد 3 حسابات دخل التعويضات المختلفة <) 999 (>) 6 (<) 999 (>) صندوق رقم 6 (<) 999 (>) 999 (> <صندوق النقد الدولي <) 999 (>) 6 ( <) 999 (> ) + دخل التعويض + عمولات ورسوم شراء وبيع الأسهم
الأثر الضريبي للتأهيلات	إذا كان الموظف قد قام بشراء المخزون بسعر مخفض
ثم نقيس مقدار دخل التعويض.	نحسب دخل التعويضات باستخدام المعادلات
A	و
B	أعلاه. وأيا كان الجواب أقل هو مبلغ دخل التعويض. يتم فرض ضريبة على دخل التعويضات كمعدلات الضريبة العادية، والتي تتراوح حاليا من 10٪ إلى 39. 6٪.
ثم نقيس المكاسب أو الخسائر الرأسمالية. كسب هو الفرق بين العائدات التي حصلت عليها من بيع الأسهم وأساسكم في الأسهم. الأساس هو المبلغ المدفوع أصلا للسهم (سعر الخيار) بالإضافة إلى دخل التعويض بالإضافة إلى العمولات والرسوم المدفوعة لشراء وبيع الأسهم. وبعبارة أخرى،	العائدات الإجمالية - سعر الخيار - دخل التعويض - العمولات والرسوم = أرباح أو خسائر رأس المال

إذا دفع الموظف السعر الكامل للسهم،

نقيس الربح أو الخسارة. لا يوجد دخل التعويض، لأن الموظف لم يحصل على خصم على سعر الشراء. نحسب الربح أو الخسارة كما هو موضح أعلاه. ولكن بما أن دخل التعويض هو صفر، فإن الصيغة تبسط العائدات الإجمالية - سعر الخيار - العمولات.

يتم فرض ضريبة على المكاسب على المدى الطويل في معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية الخاصة طويلة الأجل بنسبة 0٪ أو 15٪ أو 20٪. وقد تكون المكاسب أيضا رهينة بنسبة 3٪ على دخل الاستثمار. الأثر الضريبي للتأخيرات غير المؤهلة

إذا قام الموظف بشراء السهم بسعر مخفض فإننا نقيس مقدار دخل التعويض. نحسب دخل التعويض باستخدام المعادلة C أعلاه. يتم فرض ضريبة على دخل التعويضات كمعدلات الضريبة العادية، والتي تتراوح حاليا من 10٪ إلى 39. 6٪.

ثم نقيس المكاسب أو الخسائر الرأسمالية. كسب هو الفرق بين العائدات التي حصلت عليها من بيع الأسهم وأساسكم في الأسهم. الأساس هو المبلغ المدفوع أصلا للسهم (سعر الخيار) بالإضافة إلى دخل التعويض بالإضافة إلى العمولات والرسوم المدفوعة لشراء وبيع الأسهم.بعبارة أخرى،

• العائدات الإجمالية - سعر الخيار - دخل التعويضات - العمولات والرسوم = أرباح أو خسائر رأس المال

ما هي وسائل الدخل التعويض يتم تقسيم الزيادة في القيمة في أسهم إيسب إلى دخل التعويض وكسب رأس المال .

يتم فرض ضريبة على دخل التعويضات كأجور إضافية لمعدلات ضريبة الدخل العادية التي تتراوح حاليا بين 10٪ و 39٪. ويضاف دخل التعويض إلى أجورك ويعلن عن النموذج W-2. ويخضع دخل التعويض لضريبة الدخل الاتحادية (وأي ضرائب على دخل الدولة). ولا تخضع إيرادات التعويض لضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية ("فيكا"). وتدرج إيرادات التعويض في الأجور الواردة في الإطار 1 من الاستمارة W-2. لا يتم تضمين دخل التعويض في الإطار 3 أو الإطار 5 مبالغ الأجور.

دعونا ننظر إلى نفس المعاملة الضريبية من وجهة نظر الإجراء. الفقرة السابقة توضح لنا كيف يتم التعامل مع التعويض بطريقة مفاهيمية. وهنا كيف يلعب في الحياة الحقيقية. تذهب لبيع بعض أسهم إسب. تسجيل الدخول إلى موقع الوسيط الخاص بك، ووضعها في أمر بيع. وسيط التعامل مع الصفقة، وتبادل بعض أسهمك نقدا. يتعاون الوسيط و صاحب العمل الخاص بك على جانب التقارير من الأشياء. المحاسبين يفعلون بعض الرياضيات. وهم يعرفون الآن جميع البيانات اللازمة: سعر البيع، ودخل التعويض، وتكلفة الخيار الخاص بك، وأساسك، وفترات عقدك، وما إذا كانت المعاملة مؤهلة أو غير مؤهلة، وعما إذا كانت قصيرة الأجل أو طويلة الأجل. المحاسبين الحصول على العمل وشكل كل هذا. يمكنك الحصول على النقد في حساب الوساطة الخاص بك. ويضاف بعض الدخل إلى أجورك. (ولكن الراتب الخاص بك لا ترتفع، تذكر كنت بالفعل حصلت على النقد في حساب الوساطة الخاص بك.) حتى لأغراض إعداد التقارير، ويضاف هذا المبلغ لك الراتب. ولأغراض إعداد التقارير، يقوم الوسيط بالإبلاغ عن المعاملة والدخل في الاستمارة 1099-B. لذلك في نهاية العام، ستحتاج إلى جمع هذين التقريرين معا للتأكد من أن الضريبة تخضع للضريبة مرة واحدة فقط، وبالطريقة الصحيحة.

الحصول على إسبس على الإقرار الضريبي أولا، حساب دخل التعويض من الصفر، وذلك باستخدام جميع بيانات الوساطة والوثائق الضريبية التي يقدمها العميل. قارن الحساب الخاص بك إلى ما يظهر في النموذج W-2.

ثانيا، حساب أساس، أيضا من الصفر. حساب الأساس الأصلي (ما دفعه العميل للسهم). ثم الأساس المعدل مع دخل التعويضات المضافة (وبالطبع لجان الوساطة). قارن هذه الأرقام الأساس مع تلك التي تظهر في النموذج 1099-B وأي بيانات الوساطة الداعمة. إذا كان النموذج 1099-B يظهر فقط الأساس "الأصلي"، ثم وضع الفرق في العمود تعديل النموذج 8949. إذا كان 1099-B يبين الأساس الحقيقي والصحيح كما تم تعديلها لإيرادات التعويض، ثم لا حاجة إلى تعديل. قصة مضحكة. هذا العام رأيت وسيط واحد الحصول على أساس كل من الصواب والخطأ على نفس 1099. كان هناك صفقتان على 1099-B. وأظهر كل أساس. وكان للمعاملة الأولى الأساس "الأصلي" (الذي يلزم تعديله لإيرادات التعويض).وكان للمعاملة الثانية الأساس الحقيقي والصحيح (الذي لم يكن بحاجة إلى تعديلات).

المشاركة في خطة إسب تحمل واجبات إدارية كبيرة بالنسبة لك والمحاسب الخاص بك. ومن مصلحتك الفضلى لجميع الوثائق الخاصة بك إسب حتى تتمكن والمحاسب الخاص بك يمكن التأكد من أن يتم الإبلاغ عن أرقام بدقة.