اختيار قابلية الإعفاء - الإعفاء من الضريبة على العقارات الاتحادية

في 17 ديسمبر / كانون الأول 2010، تم التوقيع على قانون الإعفاء من الضرائب، وإعادة التأمين على البطالة، وقانون خلق فرص العمل ("ترويرجكا"). وبصرف النظر عن زيادة الضريبة على العقارات وضريبة الهدايا والإعفاءات الضريبية على نقل التنازل إلى 5 آلاف دولار لعام 2011 و 5 آلاف دولار أمريكي لعام 2012، أدخل هذا القانون مفهوم "قابلية" الإعفاء الضريبي على العقارات الاتحادية بين المتزوجين. وبالإضافة إلى ذلك، في 2 يناير 2013، تم توقيع قانون الولايات المتحدة الأمريكية لدافعي الضرائب ("أترا" قصيرة) إلى قانون، مما جعل قابلية خيار دائم للأزواج المتزوجين.

ما قابلية الإعفاء من الضريبة العقارية؟

قابلية الإعفاء الضريبي على العقارات تعني أنه إذا توفي أحد الزوجين ولم يستفد منه بالكامل 000 5 000 5 دولار (في عام 2011 أو 5 دولارات و 120 ألفا في عام 2012 و 5 000 250 دولار في عام 2013 ، 5، 340، 000 في عام 2014، و 5، 430، 000 في عام 2015) الإعفاء من الضرائب الاتحادية الاتحادية، ثم يمكن للزوج الباقين على قيد الحياة إجراء الانتخابات لالتقاط الإعفاء غير المستخدمة وإضافته إلى إعفاء الزوج الباقين على قيد الحياة.

ما هو مفهوم رائع، أليس كذلك؟ حسنا، نضع في اعتبارنا أن تاريخيا تم تصميم نظام "أب الثقة" للقيام بما تفعله قابلية الانتخابات. وبموجب خطة أب العقارية، عند وفاة الزوج الأول، تنقسم وظيفته أو ممتلكاته إلى صندوقين منفصلين، أحدهما يساوي الإعفاء الضريبي على العقارات الاتحادية (وهذا هو "الثقة باء")، المبلغ الذي يتجاوز الإعفاء (وهذا هو "الثقة"). (تجدر الإشارة إلى أنه إذا كانت قيمة ممتلكات الزوج المتوفى لا تتجاوز الإعفاء الضريبي على العقارات، فإنه لا بد من إنشاء وتمويل "الثقة B" فقط). من خلال تقسيم ملكية الزوج المتوفى إلى جزأين، والثقة باء لتمرير ضريبة على العقارات مجانا للورثة بعد وفاة الزوج الباقين على قيد الحياة.

وبما أن الزوج الباقي على قيد الحياة سيكون له إعفاء ضريبي خاص به يمكن أن يطبق على قيمة ممتلكاته الخاصة، فإن خطة أب ترست تسمح للزوجين بالمرور مرتين إعفاء ضريبي من الضرائب العقارية الاتحادية. (ملاحظة: في بعض الولايات التي تقوم بجمع ضريبة عقارات الدولة منفصلة، ​​التخطيط "أبك الثقة" ضروري بدلا من التخطيط أب الثقة.)

ولكن الآن، مع إدخال قابلية الإعفاء من الضرائب على العقارات، والأزواج ليس لديهم لاستخدام التخطيط الاستئماني أب من أجل الاستفادة من الإعفاءات الضريبية على الزوجين العقارات.

مثال على قابلية النقل

على سبيل المثال، إذا تزوج بوب وسالي و بوب مات في عام 2011 و يستخدم فقط 3 آلاف دولار من الإعفاء الضريبي على العقارات الفيدرالية البالغ خمسة آلاف دولار، فإن سالي يمكن أن ينتخب لالتقاط بوب غير مستخدمة $ 2، 000، 000 الإعفاء وإضافتها إلى إعفاء ضريبة العقارات الخاصة بها.على افتراض أن سالي لم تستخدم أي من إعفاءها من ضريبة العقارات للهدايا مدى الحياة وجعل الانتخابات قابلية، ثم سالي سوف يكون لها إعفاء 7، 250،000 دولار في عام 2013 (بوب غير المستخدمة $ 2، 000، 000 الإعفاء زائد سالي في 5، 250، 000، 000 الإعفاء = $ 7، 250، 000 الإعفاء).

كيفية إجراء انتخابات قابلية مناسبة

فكيف سالي تذهب حول إجراء الانتخابات لاستخدام الإعفاء من الضرائب العقارية غير المستخدمة بوب؟ ولكي يقوم الزوج الباقي على قيد الحياة بالانتخاب على النحو الواجب لإعفاء الزوج المتوفى من ضريبة الأملاك العقارية غير المستخدمة، يجب على الزوج الباقي على قيد الحياة أن يقدم في الوقت المناسب استمارة الضرائب رقم 706، والعقار في الولايات المتحدة (والإرسال الضريبي). النموذج 706 يستحق في أو قبل تسعة أشهر من تاريخ وفاة الزوج المتوفى؛ ومع ذلك، يمكن طلب تمديد تلقائي لمدة ستة أشهر عن طريق تقديم نموذج 4768 إرس، طلب تمديد الوقت لتقديم عائد و / أو دفع رسوم الولايات المتحدة (ونقل نقل الطرود)، في أو قبل تاريخ استحقاق النموذج 706.

ملاحظة: في 17 فبراير 2012، أصدرت مصلحة الضرائب إشعار 2012-21، الذي ينص على أنه بالنسبة لبعض العقارات، يمكن إجراء الانتخابات قابلية في غضون 15 شهرا بعد تاريخ الوفاة حتى لو كان الزوج على قيد الحياة فشل في تقديم ملف في الوقت المناسب 4768.

ما هو مستقبل قابلية الإعفاء من الضرائب العقارية؟

في حين أن أحكام ترويركا كانت ستنتهي في 31 ديسمبر 2012، جعلت أحكام أترا قابلية خيار دائم للأزواج المتزوجين. وبطبيعة الحال، فإن أي شيء تجعله واشنطن "دائم" دائم حتى يتخذ قرار بأنه ينبغي تغييره.