المتعاقدون المستقلون أو الموظفون؟

في جهودي المستمر لإبقائك على علم بالفروق بين المقاولين والموظفين المستقلين، وجدت قضية محكمة الضرائب الأخرى. وتشمل هذه الحالة المعالجين بالتدليك. وفيما يلي القصة:

قضية محكمة الضرائب 1: المعالجون التدليك

المعالجين التدليك، علماء التجميل، والأظافر الفنيين (مقدمي الخدمات) تعمل في مقر سبا. ووجهت إليهم تهمة "إيجار كشك" أسبوعي يساوي أكثر من 80 دولارا أو 25 في المائة من إجمالي إيرادات الفرد.

عمل بعضهم بدوام كامل، والبعض الآخر بدوام جزئي.

في بعض الأحيان لم يقم المالك بتحصيل إيجار المقصورة، إذا كان مقدم الخدمة جديدا، وأحيانا لا يتم تحميل إيجار المقصورة إذا كان مقدم الخدمة غائبا لمدة أسبوع. وكان لمقدمي الخدمات حرية الحضور والخروج كما اختاروا؛ كان معظمها مفاتيح للسبا.

قام العملاء بالتعيينات مع موظف استقبال. يمكن للعملاء طلب مزود خدمة معين. طلب آخرون وقتا وتم منحهم مزود خدمة متاح. ودفعت المدفوعات في مكتب الاستقبال وسجلت لكل مقدم خدمة.

تم منح بعض مقدمي الخدمات اتفاقيات مكتوبة، وبعضها لم يكن. وقد طلب منهم الحصول على تراخيص محددة، ودفعوا مقابل تدريبهم الخاص.

يمكن لمقدمي الخدمات تحصيل الرسوم من أي معدل يرغبون فيه، ويحق لهم تقديم خدمات مخفضة أو مجانية. وقدم مقدمو الخدمات الإمدادات الخاصة بهم، أو يمكنهم شراءها من المنتجع الصحي.

لم يتم تقديم استمارات W-2 (للإبلاغ عن أجور الموظفين) لمقدمي الخدمة، ولم يتم تسجيل أي تعويض في الاستمارة رقم 941 (تقرير رب العمل ربع السنوي عن العمل) للسنوات المعنية.

قرار المحكمة الضريبية

قررت المحكمة الضريبية أن مقدمي الخدمة ليسوا موظفين، بل كانوا في الواقع متعاقدين مستقلين، وخلصوا إلى ما يلي:

العوامل التي تشير إلى استقلالية مقدمي الخدمات، السيطرة عليها.

العوامل التي تستخدمها مصلحة الضرائب الأمريكية لتحديد ما إذا كان العامل هو موظف أو مقاول مستقل كلها في عمود "المقاول المستقل"، في هذه الحالة؛ على سبيل المثال، الدفع، وتوفير الإمدادات الخاصة، وتحديد الساعات الخاصة، ودفع ثمن التعليم الخاص، وتحديد المبالغ المحملة على العملاء.

قضية محكمة الضرائب 2: حالة شركة النقل بالشاحنات

الشركة (وسوف نسميها "P النقل بالشاحنات") تملك الشاحنات، التي تم تأجيرها لشركة أخرى. P كان مطلوبا من الشاحنات توفير السائقين، وتوجيه، والإشراف، ودفع، والانضباط، وتصريفها. P شاحنة تحديد أيام وساعات يوميا عملت السائقين، وترتيب بيك اب والتسليم. واضطرت الشركة أيضا إلى رصد تراخيص السائقين التجاريين.

P اتفاق النقل بالشاحنات مع كل سائق ينص صراحة على أن السائق كان مقاول مستقل، وليس موظفا، وأن P نقل الشاحنات "لا توجه [السائق] بأي شكل من الأشكال." P دفعت الشاحنة السائقين نسبة مئوية من الراتب الإجمالي لكل حمولة. وهم غير ملزمين بالعمل في أي يوم أو طريق، ويمكن إنهاء الاتفاق من قبل أي من الطرفين في أي وقت. السائقين يدفعون للقفازات الخاصة بهم، والأدوات اليدوية، وجبات الطعام، والرسوم. P النقل بالشاحنات المدفوعة للشاحنات وجميع تكاليف التشغيل والصيانة المرتبطة بالشاحنات. P نقل الشاحنات لا توجيه الطرق المحددة التي أخذها السائقين، طالما تم تسليم. واتفق السائقون على أن يكونوا مسؤولين عن دفع ضرائب الدخل، والضمان الاجتماعي / الرعاية الطبية، وتعويض البطالة؛ تلقوا نموذج 1099 من P النقل بالشاحنات.

وفيما يلي العوامل التي استعرضتها المحكمة الضريبية في تحديدها:

• التحكم . P كان النقل بالشاحنات يسيطر على عمل السائقين. وكانت الخيارات الوحيدة التي اتخذتها السائقين اختيار الطرق ودفع رسومهم. وقالت المحكمة الضريبية P كان نقل الشاحنات الحق للسيطرة على عمل السائق، حتى لو لم يمارس هذا الحق في بعض الحالات. وقالت المحكمة إن هذا العامل يشير إلى وضع الموظف.
• ملكية أدوات العمل والمعدات. السائقين لم يمتلكوا الشاحنات أو أي معدات أخرى ضرورية لعملهم. وكان السائقون يمتلكون فقط ادواتهم التى قالت المحكمة انها "غير هامة" مقارنة بتكلفة الشاحنات. وأشار هذا العامل أيضا إلى حالة الموظف.
• مخاطر الخسارة (الاستثمار أو الدين). لم يكن لدى السائقين مديونية، لأنهم ليس لديهم ملكية. كما لم يكن لديهم أي استثمار في الأعمال التجارية التي سيكونون عرضة لخطر الضياع. وهذا عامل رئيسي لصالح وضع الموظف.
• الحق في الإنهاء. P كان للنقل بالشاحنات الحق في إنهاء العلاقة في أي وقت، كما فعل سائقو الشاحنات. وقالت المحكمة ان هذا العامل اظهر ان سائقى الشاحنات كانوا موظفين.
• العمل المتكامل إلى الأعمال. عمل المقاولين المستقلين غالبا ما يكون هامشيا للأعمال التجارية. على سبيل المثال، شركة كمبيوتر سوف استئجار خدمة التنظيف (مقاول مستقل). وبما أن عمل السائقين كان جزءا لا يتجزأ من الأعمال التجارية، ذكرت المحكمة أن هذا يشير إلى علاقة بين صاحب العمل والموظف.
• طبيعة العلاقة (دائمة أو مؤقتة). لدى المقاولين المستقلين علاقة عابرة مع شركة، يعملون فقط من حين لآخر، وليس على جدول منتظم. وكان السائقون عمال دائمين يعملون طوال الوقت، على الرغم من أن لهم الحق في رفض العمل. وذكرت المحكمة ذلك كعامل آخر يشير إلى أنهم موظفون.
• وجود اتفاق. لاحظت المحكمة الضريبية اتفاق "المقاول المستقل" المكتوب بين نقل الشاحنات والسائقين، لكنها قالت إن الاتفاق تم تجاوزه من قبل العوامل الأخرى.

تحديد المحكمة
كما يمكنك تخمين بياناتهم في كل نقطة، وجدت المحكمة الضريبية أن السائقين كانوا "موظفين القانون العام" وأن المدفوعات التي دفعت لهم هي الأجور وتخضع لضرائب العمالة الاتحادية.لاحظ أن وجود عقد لا يكفي. تنظر مصلحة الضرائب والمحكمة الضريبية في العديد من العوامل في تحديد وضع الموظف أو المقاول المستقل.

تنويه: المعلومات الواردة في هذه المقالة وفي هذا الموقع هي لأغراض عامة، وليس المقصود أن يكون المشورة الضريبية. تنظر مصلحة الضرائب ومحكمة الضرائب في كل حالة على حدة، وكل حالة مختلفة. إذا كنت تتساءل عما إذا كان عمالك قد تم تصنيفهم خطأ، فيمكنك طلب تقرير مصلحة الضرائب عن طريق إيداع نموذج سس-8.

المراجع: T. C. ميمو 2010-239، T. C. ميمو 2007-66