التوقعات حول مستقبل قوانين الضرائب العقارية الاتحادية

في حين أننا نعرف ما هي قواعد الضرائب العقارية الاتحادية الحالية وأن من المفترض أن تكون "دائمة" للمضي قدما، كما يقول المثل، "قانون دائم فقط حتى يقرر الكونغرس تغييره ". وفي الوقت الذي يستمر فيه الصراع في واشنطن في الحفاظ على الإيرادات القادمة حتى تتسارع مع حجم الإنفاق الحكومي الباهظ الذي قد يحدث، قد يجبر الكونغرس على إغلاق بعض "الثغرات" التي استفاد منها الأثرياء في الماضي من أجل لتقليل قيم عقاراتهم لأغراض ضريبة العقارات.

- <>>

ملخص قوانين الضرائب العقارية الحالية

قبل مناقشة مستقبل الضرائب العقارية، من المهم أن نفهم ما هي قواعد الضرائب العقارية الاتحادية الحالية التي تقدم، وإذا كان من المرجح أن يتم تغيير هذه القواعد في المستقبل القريب.

بموجب القانون السابق، كان من المفترض أن ينخفض ​​الإعفاء الضريبي على العقارات الفدرالية من 5 إلى 120 ألف دولار في عام 2012 إلى 000 1 دولار في عام 2013، ومن المقرر أن يقفز معدل ضريبة الأملاك من 35٪ إلى 55٪. ولكن في وقت مبكر جدا من عام 2013، تم إقرار قانون إغاثة دافعي الضرائب الأمريكيين (أو قانون ضريبة الدخل الإجمالي قصير الأجل)، الذي يفترض، كما ذكر أعلاه، أن القوانين التي تحكم الضرائب العقارية الاتحادية وضرائب الهدايا وتخفيض ضرائب نقل الأموال دائمة لعام 2013 وما بعده.

- 2>>

بموجب قانون مكافحة الجراد الصحراوي، حددت ضريبة العقارات الاتحادية وضريبة الهدايا والإعفاءات الضريبية على نقل التنازل بمبلغ 000 5 000 دولار، ولكن من المفترض أن يتم فهرسة التضخم اعتبارا من عام 2011. وهذا يعني أن كل فقد بلغ معدل الإعفاء 5 آلاف و 430 ألف دولار في عام 2014، وارتفع إلى 5 آلاف و 430 ألف دولار في عام 2015.

من المرجح أن تستمر هذه الزيادة في مبلغ الإعفاء وفقا لمعدلات التضخم في الاتجاه نحو المضي قدما. وبالإضافة إلى ذلك، وضعت أترا أعلى ضريبة على العقارات وضريبة الهدايا وتخليص التنازل عن نقل التوليد بنسبة 40٪ وجعلت قابلية الضرائب العقارية والإعفاءات الضريبية على الهدايا بين الأزواج الدائمين لعام 2013 والسنوات المقبلة.

كم عدد العقارات تدفع الضرائب العقارية؟

مع هذه الإعفاءات التي تجلس في مثل هذه الأعداد الكبيرة، فقد تم تقديرها من قبل مركز السياسة الضريبية أن 3 800 فقط من العقارات اضطرت لدفع الضرائب العقارية في عام 2013. لذلك مع هذا العدد الصغير من دافعي الضرائب المتوفين الخاضعين لضريبة العقارات الاتحادية ، فمن السهل التكهن بأن الكونغرس يمكن أن يتحرك للحد من الإعفاءات وزيادة معدلات الضرائب العليا من أجل زيادة الإيرادات. من أجل رفع أي إيرادات كبيرة، سيحتاج الكونغرس إلى تحديد الإعفاءات في عدد منخفض جدا، مثل العودة إلى 1000000 دولار، وتحديد معدل الضريبة مرتفع جدا، مثل 55٪. وبما أن الكونغرس قد أتيحت له الفرصة للسماح بتفعيل هذه الأرقام الدقيقة في الأول من يناير / كانون الثاني 2013، إلا أنه اختار بدلا من ذلك زيادة الإعفاء من 5 آلاف دولار والعد ولا يزيد إلا قليلا عن معدل الضريبة من 35٪ إلى 40٪، فمن المستبعد جدا أن يتم تغيير الإعفاءات والمعدل في المستقبل القريب، ومن غير المرجح أيضا أن يتم إلغاء ضريبة العقارات تماما في المستقبل القريب حيث أن الإعفاءات تعتبر بالفعل سخية جدا وسوف تستمر فقط في الزيادة.

إغلاق التخطيط الضريبي للممتلكات "الثغرات"

إذا إذا كان من غير المرجح أن يكون مبلغ الإعفاء مزعجا في أي وقت قريب، فماذا يمكن للكونغرس القيام به في منطقة الضرائب العقارية لزيادة الإيرادات بشكل كبير؟

نظرة على مقترحات ميزانية الرئيس أوباما خلال فترة رئاسته توفر خارطة طريق للكونغرس للعمل على إغلاق العديد من "ثغرات" تخطيط الضرائب العقارية التي سمحت للأثرياء جدا بتحريك تقدير الأصول خارج ممتلكاتهم، وبالتالي والحد من قيم ممتلكاتهم لأغراض ضريبة العقارات، وخلق "صناديق الأسرة" التي ستستمر لسنوات عديدة في المستقبل ولن تخضع للضريبة مرة أخرى لأغراض ضريبة العقارات الاتحادية.

وفيما يلي ملخص لمقترحات الميزانية الأخيرة التي يمكن للكونغرس تنفيذها فيما يتعلق برفع المليارات من عائدات الوفاة والهدايا الضريبية إلى جانب عدد قليل من شأنها زيادة إيرادات ضريبة الدخل.

تغيير القواعد التي تحكم ضريبة القيمة المضافة

يحتفظ المانح بالثقة السنوية (غرات) هو نوع خاص من الثقة التي لا رجعة فيها والتي، إذا تم تنظيمها وإدارتها بشكل سليم، سوف تمرر الأصول إلى المستفيدين غرات من الضرائب على الهدايا وتخفيض القيمة من ممتلكات المانح.

في ترتيب غرات النموذجي، يقوم المانح بتحويل أصول محددة إلى اسم غرات ثم يحتفظ بالحق في تلقي دفعة سنوية سنوية لمدة محددة من السنوات. عندما تنتهي مدة غرات، يتم توزيع ما تبقى في غرات على المستفيدين من الثقة (الأطفال أو المستفيدين الآخرين من اختيار المانح).

لماذا يقوم شخص ما بذلك - إنشاء الثقة لصالح شخص آخر ولكن الحصول على جميع الأصول مرة أخرى في شكل دفعات سنوية؟ لأن إنشاء غرات هو مقامرة لأن المانح يراهن حقا على حقيقة أن الأصول المحولة إلى غرات سوف نقدر في قيمة أعلى من الحد الأدنى لسعر الفائدة المطلوب دفعه في شكل الأقساط السنوية. وهكذا، في حين أن المانح سيعيد بعض الأصول المحولة إلى غرات في شكل مدفوعات سنوية، فإن تقدير من الأصول في غرات أعلى من المدفوعات السنوية المطلوبة سوف تمر إلى المستفيدين من غرات خارج ممتلكات المانح وخالية من ضرائب الهدايا.
مفهوم آخر يجعل غرات وسيلة جذابة لتمرير الثروة هو في حين عادة نقل الأصول المملوكة من قبل شخص إلى ثقة لا رجعة فيه لصالح شخص آخر سوف تعتبر هدية لأغراض ضريبة هدية الاتحادية، مع غرات لأن جميع الأصول المنقولة من الناحية النظرية يمكن أن تعود إلى المانح، فإن قيمة الهدية للمستفيدين من غرات ستكون عند أو قريبة من 0 دولار. وهكذا، فمن الممكن لخلق ما يشار إليه باسم "غرات من الصفر خارج. "من ناحية أخرى، هناك عيب كبير لاستخدام غرات هو أنه في حالة وفاة المانح خلال المدة، فإن جميع الأصول في غرات سيتم سحبها مرة أخرى إلى العقارات الخاضعة للضريبة للمتبرع لأغراض ضريبة العقارات. وهكذا، عادة ما يكون لدى غرات فترات قصيرة، مثل سنتين أو ثلاث سنوات.
كيف يمكن للكونغرس العبث مع غراتس لجعلها غير جذابة؟ هاجمت مقترحات ميزانية الرئيس أوباما غراتس على جبهتين: من خلال (1) التي تتطلب غراتس الحد الأدنى من 10 سنوات ، مما يزيد من فرصة أن المانح سوف يموت خلال فترة ويسبب الأصول غرات لتكون (2) إلغاء إلغاء ضريبة الدخل الإجمالي (غراتس) من خلال طلب تحويلات إلى غرات للحصول على بعض القيمة لأغراض ضريبة الهدايا. ومن شأن هذين التغييرين أن يحدا بشدة من فعالية غرات باعتبارها تقنية للحد من الضرائب على العقارات.

إزالة فوائد المبيعات إلى صناديق المانحين المعيبين

هناك طريقة أخرى تستخدم لنقل تقدير الأصول خارج ممتلكات الشخص الخاضع للضريبة وهي البيع لثقة المانح المعيب عمدا (إدغت). وبهذه التقنية، تصبح الثقة التي لا رجعة فيها "معيبة عمدا" من خلال مطالبة المانح بدفع ضرائب الدخل التي تنتجها أصول الثقة لأغراض ضريبة الدخل، ولكن في الوقت نفسه، لن تدرج الأصول التي لا تثق فيها الثقة في من قبل الجهة المانحة للضريبة لأغراض ضريبة العقارات. وبالإضافة إلى ذلك، لأن إدغ هو المانح الثقة لأغراض ضريبة الدخل، المعاملات بين المانح والثقة، مثل بيع بالتقسيط إلى الثقة في مقابل سند إذني باستخدام أسعار الفائدة المنخفضة اليوم، يمكن أن يحدث دون مكاسب رأس المال و مدفوعات الفائدة الخاضعة للضريبة.

كيف يمكن للكونجرس تينكر مع المبيعات ل إدغس لجعلها غير جذابة؟ هاجمت مقترحات ميزانية الرئيس أوباما هذه التقنية على جبهتين: من خلال (1) فرض ضريبة هدية تدفع على أي توزيعات من إدغ، و (2) بما في ذلك الأصول المتبقية في إدغ عند وفاة المتبرع في الممتلكات الخاضعة للضريبة للمانح. ومن شأن هذين التغييرين أن يلغيا فوائد تخفيض ضريبة الأملاك من المبيعات إلى إدغس.

القضاء على فوائد صناديق الاستبعاد الصحية والتعليمية

صندوق استئصال الصحة والتعليم (هيت) هو نوع خاص من الثقة غير القابلة للإلغاء تهدف إلى السماح لمنح الثقة بتوفير مدفوعات لبعض النفقات التعليمية والطبية أحفاد وأحفاد الأحفاد، وخالية من ضرائب الهدايا وتخليص نقل الضرائب (ضريبة السلع والخدمات). A هيت الأزواج مفهوم "الهدايا التي ليست حقا الهدايا" مع "التحويلات غست التي ليست حقا نقل ضريبة السلع والخدمات" كما هو مأذون به في قانون الإيرادات الداخلية وقوانين الولايات التي تسمح ل "اسرة الثقة" لإعطاء المانح القدرة لتوفير بعض النفقات التعليمية والطبية للأسرة لعدة أجيال قادمة.
فكيف يمكن للكونغرس العبث مع هيتس لجعلها غير جذابة؟ وقد هاجمت مقترحات الميزانية التي قدمها الرئيس أوباما "هيتس" من خلال إجراء توزيعات منها تخضع لضرائب ضريبة السلع والخدمات. وبالإضافة إلى ذلك، سيصبح هذا ساري المفعول في تاريخ تقديم مشروع القانون وتطبيقه على هيتس الجديدة وكذلك أي توزيعات تتم بعد التاريخ الفعلي من هيتس الموجودة من قبل. كل من هذه التغييرات من شأنه أن يلغي ضريبة العقارات وضريبة الهدايا والمزايا الضريبية ضريبة السلع والخدمات من هيتس.

سلالة الحد الائتماني إلى 90 سنة

سلالة الثقة هي الثقة التي لا رجعة فيها في تخطي الثقة التي تتجنب الضرائب على العقارات وضرائب ضريبة السلع والخدمات مع وفاة كل جيل وتنتقل الأصول المتبقية في الثقة ضمن الثقة إلى الجيل التالي . تسمح بعض الولايات لأسرة ديناستي أن تستمر لعدد غير محدود من السنوات، في حين أن الولايات الأخرى، مثل ولاية فلوريدا، تسمح لهم أن تستمر لعدد كبير من السنوات (360 سنة في ولاية فلوريدا).
فكيف يمكن للكونغرس العبث مع صناديق الثقة لجعلها غير جذابة؟ هاجمت مقترحات ميزانية الرئيس أوباما صناديق الثقة من خلال مطالبتهم بإنهاء في غضون 90 عاما. في حين أن هذا قد يبدو وكأنه وقتا طويلا للثقة لمواصلة ضريبة العقارات وضريبة الهدايا و غست معفاة من الضرائب، والقواعد الحالية التي تحكم الضرائب ضريبة السلع والخدمات يمكن أن يسبب العديد من صناديق الأسرة الحالية تفقد فقدان ضريبة السلع والخدمات معفاة من الضرائب. في حين أن الحد من صناديق الأسرة إلى 90 عاما لن القضاء عليها تماما كأداة للتخطيط الضرائب العقارية، فإنه يقلل كثيرا من قيمتها على الأجيال القادمة.

الحد من المبلغ المتراكم في حساب التقاعد المفضل للضرائب

كان الحد من المبلغ الذي يمكن أن يتراكم الفرد في حساب التقاعد المفضل للضرائب اقتراحا جديدا في ميزانية عام 2014. ووفقا لموجز هذا الاقتراح، فإن "حسابات التقاعد الفردية وغيرها من وسائل الادخار المفضلة للضرائب تهدف إلى مساعدة أسر الطبقة المتوسطة على توفير التقاعد، ولكن في ظل القواعد الحالية، يستطيع بعض الأفراد الأثرياء تجميع ملايين عديدة من الدولارات في هذه الحسابات ، وهو ما هو أكثر بكثير مما هو مطلوب لتمويل مستويات معقولة من الادخار التقاعدي.وستقيد الميزانية الرصيد الكلي للفرد في الحسابات المفضلة للضرائب بمبلغ يكفي لتمويل معاش سنوي لا يتجاوز 205 000 دولار في السنة للتقاعد أو حوالي 3 دولارات مليون دولار للشخص الذي يتقاعد في عام 2013 ".
لاحظ أنه باستخدام مصطلح يفضل الضرائب ، يتضمن الاقتراح كلا من إيراس التقليدية و روث إيرا، ولكن مع هذا الحد الأقصى في في المقام الأول، فإن هذا الاقتراح لن يؤثر إلا على الأفراد ذوي القيمة العالية جدا من خلال منعهم من تقديم مساهمات إضافية بمجرد بلوغ الحد الأقصى.

القضاء على "إيراس ستريتش"

يشير مصطلح "إيرا" إلى حساب التقاعد الفردي الذي ورثه مستفيد مؤهل للحصول على الحد الأدنى المطلوب من التوزيعات من الحساب على مدى العمر المتوقع للمستفيد. ويشمل ذلك أي نوع من المستفيدين الفرديين (مثل الأطفال والأحفاد والشقيقات وأبناء الأخ والأصدقاء)، ولكن ليس المستفيدين الخيرين لأنهم ليس لديهم متوسط ​​العمر المتوقع. كما أنه لا ينطبق على الأزواج الباقين على قيد الحياة، الذين يمكن أن يختاروا ببساطة أن ينتموا إلى الجيش الجمهوري الايرلندي الموروثة من زوج متوفى وأن ينقلوا إلى الجيش الجمهوري الايرلندي.
ميزة إيراس تمتد من منظور التخطيط العقاري هو أنه إذا كان جده يترك الجيش الجمهوري الايرلندي لحفيد، ثم الجيش الجمهوري الايرلندي يمكن أن تستمر في النمو معفاة من الضرائب لصالح الحفيد بما أن العمر المتوقع للحفيد سيتطلب الحفيد بسحب التوزيعات الدنيا الصغيرة المطلوبة نسبيا على مدى سنوات عديدة، تاركا رأس المال وجزء كبير من النمو الخالي من الضرائب داخل الجيش الجمهوري الايرلندي.
فكيف يمكن للكونجرس العبث مع إيراس تمتد لجعلها غير جذابة؟ وقد هاجمت مقترحات الميزانية التي قدمها الرئيس أوباما إيراس الممتدة من خلال مطالبتها بأن يتم سحب أموال الجيش العراقي الموروثة بالكامل خلال السنوات الخمس التي تلت وفاة مالك الجيش الايرلندي المتوفى. وهذا بدوره سيجبر المستفيد على دفع ضرائب الدخل على السحوبات على مدى خمس سنوات والتخلص من مفهوم إيراس الممتد.

الحد من "كرومي" حقوق السحب

اقترحت ميزانية عام 2015 إلغاء شرط الفائدة الحالي للهدايا المؤهلة لاستبعاد ضريبة الهدايا السنوية (حاليا 14000 دولار للتبرع). ووفقا للاقتراح، سيجري بدلا من ذلك إنشاء فئة جديدة من التحويلات (بغض النظر عن وجود أي حقوق سحب "كرومي" أو وضع حقوق)، وستفرض حدا سنويا قدره 000 50 دولار لكل جهة مانحة على تحويلات المانحين للممتلكات ضمن هذه الفئة الجديدة التي تتأهل للاستبعاد السنوي لضريبة الهدايا. ومن شأن ذلك أن يؤدي إلى تحويلات الجهات المانحة في الفئة الجديدة في أي سنة معينة تتجاوز ما مجموعه 50 ألف دولار يتم التعامل معها كهدية خاضعة للضريبة، حتى إذا كان مجموع الهدايا لكل من هبة فردية لا يتجاوز 14000 دولار وتشمل هذه الفئة الجديدة التحويالت في األمانة وتحويالت المصالح في الكيانات المارة وتحويل المصالح الخاضعة لحظر البيع والتحويلات األخرى للممتلكات التي، بغض النظر عن سحبها أو وضعها أو أي حقوق أخرى في المنحة ، لا يمكن تصفيتها على الفور من قبل المتبرع به. الحد من حقوق السحب كرومي إلى 50 000 $ في السنة سوف تجعل التحويلات الزائدة الهدايا الخاضعة للضريبة من شأنها أن تقلل من الإعفاء الضريبي هدية مدى الحياة المانحة، وبالتالي زيادة العقارات الخاضعة للضريبة.

من أين نذهب من هنا؟

كما ذكر في البداية، يحتاج الكونغرس إلى المزيد من العائدات لدعم عادات الإنفاق المتزايدة للحكومة الأمريكية. سوف يبحث الكونغرس عن طرق "إبداعية" لزيادة الإيرادات. قدمت مقترحات ميزانية الرئيس أوباما للكونغرس خارطة طريق لتنفيذ التشريعات التي لن تؤثر إلا على عدد قليل من دافعي الضرائب ولكن يمكن أن تؤدي إلى مليارات الدولارات من العائدات الجديدة. وقد خضع العديد من هذه المقترحات للمناقشة الجارية بشأن الإصلاح الضريبي الشامل، وسيظل الكثير منها في دائرة الضوء.

كما هو الحال دائما، سوف تستمر الرئاسات المقبلة والكونغرس يكون لها تأثير كبير على الضرائب العقارية. وسيظل من المهم الإبقاء على المقترحات الحالية المدرة للدخل والمناقشات الجارية بشأن تنقيح قانون الإيرادات الداخلية من أجل تجنب التعمق من جانب التغيير الذي سيؤثر على مسؤولية ضريبة الدخل وأهداف التخطيط العقاري.