مزيد من المعلومات حول خيارات الحوافز المالية وخيارات الضرائب

خيارات الأسهم الحافزة هي شكل من أشكال التعويض للموظفين في شكل مخزون بدلا من النقد. وبفضل خيار أسهم الحوافز (إسو)، يمنح صاحب العمل للموظف خيار شراء الأسهم في شركة صاحب العمل أو الشركات الأم أو الشركات الفرعية بسعر محدد سلفا يسمى سعر التمرين أو سعر الإضراب. يمكن شراء الأسهم بسعر الإضراب بمجرد أن يرتدي الخيار (يصبح متاحا ليتم ممارسته).

يتم تحديد أسعار الإضراب في الوقت الذي يتم فيه منح الخيارات، ولكن عادة ما تكون الخيارات متاحة على مدى فترة من الزمن. إذا زادت الأسهم في القيمة، فإن إسو توفر للموظفين القدرة على شراء الأسهم في المستقبل بسعر الإغلاق في السابق. ويسمى هذا الخصم في سعر الشراء من الأسهم انتشار. يتم فرض ضريبة على إسو على طريقتين: على الانتشار وعلى أي زيادة (أو نقصان) في قيمة السهم عند بيعها أو التخلص منها بطريقة أخرى. يتم فرض ضريبة على الدخل من إسو على ضريبة الدخل العادية والحد الأدنى من الضرائب البديلة، ولكن لا تخضع للضريبة لأغراض الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية.

من أجل حساب المعاملة الضريبية لل إسو، ستحتاج إلى معرفة ما يلي:

• تاريخ المنح: تاريخ منح إسو للموظف
• سعر الإضراب: شراء سعر السهم
• تاريخ التمرين: التاريخ الذي مارست فيه خيارك وشراء أسهم
• سعر البيع: المبلغ الإجمالي المستلم من بيع الأسهم
• تاريخ البيع: التاريخ الذي تم فيه بيع السهم .

كيف يتم فرض الضرائب على إسو يعتمد على كيفية ومتى يتم التخلص من المخزون. التخلص من المخزون هو عادة عندما يقوم الموظف ببيع الأسهم، ولكن يمكن أن تشمل أيضا نقل الأسهم إلى شخص آخر أو إعطاء الأسهم للجمعيات الخيرية.

التصفيات المؤهلة لخيارات الأسهم الحافزة

يعني التخلص المؤهل من المعايير الدولية للتوحيد القياسي أن المخزون الذي تم الحصول عليه من خلال خيار مخزون حافز تم التخلص منه أكثر من عامين من تاريخ المنحة وبعد مرور أكثر من عام على المخزون تم نقله إلى الموظف (عادة تاريخ التمرين).

هناك معايير مؤهلة إضافية: يجب أن يكون دافع الضرائب مستخدما بشكل مستمر من قبل صاحب العمل الذي يمنح إسو من تاريخ المنح حتى 3 أشهر قبل تاريخ التمرين.

معاملة ضريبية لممارسة خيارات خيارات الحوافز

يتم التعامل مع إسو كإيرادات فقط لغرض احتساب الضريبة الدنيا البديلة (أمت)، ولكن يتم تجاهلها لغرض حساب ضريبة الدخل الفدرالية العادية. يتم إدراج الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر الإضراب للخيار كإيرادات لأغراض أمت. وتقاس القيمة السوقية العادلة في التاريخ الذي يصبح فيه السهم قابلا للتحويل أو عندما لا يكون حقك في الأسهم معرضا لخطر كبير للمصادرة.لا يتم تشغيل هذا الإدراج ل إسو في دخل أمت إلا إذا استمر في الاحتفاظ بالمخزون في نهاية نفس العام الذي مارست فيه الخيار. إذا تم بيع السهم في نفس العام كما ممارسة، ثم لا تحتاج إلى إدراجها في دخل أمت الخاص بك.

المعاملة الضريبية للتأهل للتصرف في خيارات الأسهم التحفيزية

يتم فرض ضريبة على التصرف المؤهل للأيزو ككسب رأسمالي على أساس معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل على الفرق بين سعر البيع وتكلفة الخيار .

معاملة ضريبية من عدم أهلية التصرف في خيارات أسهم الحوافز

إن التخلص من أسهم إسو غير مؤهل أو غير مؤهل هو أي تصرف آخر غير التصرف المؤهل. يتم فرض ضرائب على استبعاد شروط إسو بطريقتين: سيكون هناك دخل تعويضي) خاضع لمعدالت دخل عادية (وأرباح أو خسائر رأسمالية) خاضعة لمعدالت األرباح الرأسمالية قصيرة األجل أو طويلة األمد (.

يتم تحديد مبلغ دخل التعويض على النحو التالي:

• إذا قمت ببيع إسو في الربح، فإن دخل التعويض هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمخزون عند ممارسة الخيار وسعر الإضراب للخيار.
• أي ربح فوق دخل التعويض هو مكسب رأس المال.
• إذا كنت تبيع أسهم إسو بخسارة، فإن كامل المبلغ هو خسارة رأسمالية وليس هناك أي دخل للتعويض للإبلاغ عنه.

الحجب والضرائب المقدرة

كن على علم بأن أرباب العمل غير مطالبين باقتطاع الضرائب على ممارسة أو بيع خيارات الأسهم الحافزة. وبناء على ذلك، قد يكون الأشخاص الذين مارسوا أسهم إسو ولكن لم يبيعوها بعد في نهاية السنة قد تكبدوا التزامات ضريبية بديلة بديلة. والأشخاص الذين يبيعون أسهم إسو قد يكون لديهم التزامات ضريبية كبيرة لا يتم دفعها عن طريق استقطاع الرواتب. يجب على دافعي الضرائب إرسال دفعات الضريبة المقدرة لتجنب وجود رصيد مستحق على إقراراتهم الضريبية. قد ترغب أيضا في زيادة مبلغ الحجب بدلا من إجراء الدفعات المقدرة.

يتم الإبلاغ عن خيارات الحوافز على النموذج 1040 بطرق مختلفة. كيف يتم الإبلاغ عن خيارات الأسهم الحوافز (إسو) يعتمد على نوع التصرف. هناك ثلاثة سيناريوهات محتملة لإعداد التقارير الضريبية:

الإبلاغ عن ممارسة خيارات أسهم الحوافز والأسهم لا تباع في نفس العام

زيادة دخل أمت الخاص بك عن طريق الانتشار بين القيمة السوقية العادلة للأسهم وسعر الممارسة . ويمكن حساب ذلك باستخدام البيانات الموجودة في النموذج 3921 التي يقدمها صاحب العمل. أولا، العثور على القيمة السوقية العادلة للأسهم غير المباعة (نموذج 3921 مربع 4 مضروبا في المربع 5)، ومن ثم طرح تكلفة تلك الأسهم (نموذج 3921 مربع 3 مضروبا في المربع 5). والنتيجة هي الانتشار، ويتم الإبلاغ عنها في السطر رقم 6251 14.

لأنك تعرف الدخل لأغراض أمت، سيكون لديك أساس التكلفة المختلفة في تلك الأسهم ل أمت من لأغراض ضريبة الدخل العادية. وبناء على ذلك، يجب أن تتبع هذا أساس تكلفة أمت مختلفة للرجوع إليها في المستقبل. لأغراض الضرائب العادية، وأساس التكلفة لأسهم إسو هو السعر الذي دفعته (ممارسة أو سعر الإضراب).ولأغراض أمت، فإن أساس التکلفة ھو سعر الإضراب بالإضافة إلی تعدیل أمت (المبلغ المبلغ عنھ في سطر النموذج 6251 14).

الإبلاغ عن التخلص المؤهل من أسهم إسو

قم بالإبلاغ عن الكسب في الجدول D والنموذج 8949. عليك الإبلاغ عن إجمالي العائدات من البيع، والتي سيتم الإبلاغ عنها من قبل الوسيط الخاص بك في النموذج 1099-B. كما ستبلغ أيضا عن أساس التكلفة العادية (سعر التمرين أو سعر الإضراب، الموجود في النموذج 3921). ستملأ أيضا جدولا د منفصلا ونموذج 8949 لحساب أرباحك أو خسائرك الرأسمالية لأغراض أمت. في هذا الجدول الزمني المنفصل، ستبلغ عن إجمالي العائدات من البيع وأسعار تكلفة أمت (سعر التمرين بالإضافة إلى أي تعديل سابق في أمت). في النموذج 6251، سوف تبلغ عن تعديل سلبي على السطر 17 لتعكس الفرق في الربح أو الخسارة بين حسابات المكاسب العادية و أمت. راجع تعليمات النموذج 6251 للحصول على التفاصيل.

الإبلاغ عن التخلص من الاستثناء من أسهم إسو

يتم الإبلاغ عن إيرادات التعويض كأجور على نموذج 1040 خط 7، ويتم الإبلاغ عن أي أرباح أو خسائر رأسمالية في الجدول D والنموذج 8949. قد يتم تضمين دخل التعويضات بالفعل في النموذج W -2 بیان الأجور والضرائب من صاحب العمل بالمبلغ الموضح في المربع .1 سیقدم بعض أصحاب العمل تحلیلا تفصیلا لمبالغ صندوق 1 في الجزء العلوي من W-2. إذا كان دخل التعويض قد تم إدراجه بالفعل في W-2، فببساطة قم بالإبلاغ عن أجورك من المربع فورم W-2 1 في سطر النموذج 1040 7. إذا لم يتم تضمين دخل التعويض في W-2، ودخل التعويض الخاص بك، وتشمل هذا المبلغ كأجور على الخط 7، بالإضافة إلى المبالغ من النموذج W-2 الخاص بك. في الجدول D والنموذج 8949، سوف تبلغ إجمالي العائدات من البيع (كما هو موضح في النموذج 1099-B من الوسيط الخاص بك) وأساس التكلفة الخاصة بك في الأسهم. في حالة عدم أهلية تصرفات أسهم إسو، يكون أساس التكلفة هو سعر الإضراب (الموجود في النموذج 3921) بالإضافة إلى أي دخل تعويضي يتم الإبلاغ عنه كأجور. إذا قمت ببيع أسهم إسو في سنة أخرى غير السنة التي مارست فيها إسو، سيكون لديك أساس تكلفة منفصل على أساس أمت، لذا ستستخدم جدولا د منفصلا ونموذج 8949 للإبلاغ عن مكاسب أمت المختلفة استخدام النموذج 6251 للإبلاغ عن تعديل سلبي للفرق بين مكاسب أمت وكسب رأس المال العادي.

نموذج 3921 هو نموذج ضريبي يستخدم لتزويد الموظفين بالمعلومات المتعلقة بخيارات الأسهم الحافزة التي تم ممارستها خلال السنة. يقدم أصحاب العمل مثيل واحد من النموذج 3921 لكل ممارسة لخيارات الأسهم الحافزة التي حدثت خلال السنة التقويمية. الموظفين الذين لديهم اثنين أو أكثر من التدريبات قد تتلقى عدة أشكال 3921 أو قد تتلقى بيانا موحدا تظهر جميع التمارين.

قد يختلف تنسيق هذا المستند الضريبي، ولكنه سيحتوي على المعلومات التالية:

• هوية الشركة التي قامت بنقل الأسهم بموجب خطة خيار شراء الحوافز،
• هوية الموظف الذي يمارس خيار أسهم الحوافز
• تاريخ منح خيار شراء الحوافز
• تاريخ ممارسة خيار الأسهم التحفيزية
• سعر السهم للسهم
• القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد في تاريخ الممارسة
• عدد الأسهم

يمكن استخدام هذه المعلومات لحساب أساس التكلفة الخاص بك في الأسهم، لحساب مقدار الدخل الذي يجب الإبلاغ عنه للحد الأدنى من الضرائب البديلة، وحساب مبلغ دخل التعويض على التخلص من الأهلية، و لتحديد بداية ونهاية فترة الحجز الخاصة للتأهل للمعاملة الضريبية المفضلة.

تحديد فترة الإقتناء المؤهلة

تمتلك خيارات الأسهم الحافزة فترة احتجاز خاصة للتأهل للحصول على معاملة ضريبة الأرباح الرأسمالية.

فترة التملك هي سنتين من تاريخ المنحة وبعد سنة من نقل السهم إلى الموظف. يوضح النموذج 3921 تاريخ المنحة في المربع 1 ويظهر تاريخ التحويل أو تاريخ التمرين في المربع 2. إضافة عامين إلى التاريخ في المربع 1 وإضافة سنة واحدة إلى التاريخ في المربع 2.

إذا كنت تبيع أسهم إسو بعد أي تاريخ لاحق، سيكون لديك تصرف مؤهل وسيكون أي ربح أو خسارة مكسبا أو خسارة رأسمالية بالكامل تخضع لمعدلات أرباح رأسمالية طويلة الأجل.

إذا قمت ببيع أسهم إسو الخاصة بك في أي وقت قبل أو في هذا التاريخ، فسيكون لديك تصرف غير مؤهل، وسيتم فرض ضريبة على الدخل من البيع جزئيا كإيرادات التعويض وفقا لمعدلات ضريبة الدخل العادية وكجزء من الأرباح الرأسمالية أو خسارة.

حساب الدخل الخاص بالحد الأدنى البديل للضريبة على ممارسة إسو

إذا كنت تمارس خيارا للحوافز ولا تبيع الأسهم قبل نهاية السنة التقويمية، فستبلغ عن دخل إضافي للحد الأدنى البديل (أمت). والمبلغ المدرج لأغراض أغراض الاتصالات المتنقلة الدولية هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمخزون وتكلفة خيار المخزون الحافز. وتظهر القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد في المربع 4. ويبين الجدول 3 تكلفة السهم لكل خيار من أسهم الحوافز، أو سعر العملية. ويظهر عدد الأسهم المشتراة في المربع 5. كدخل لأغراض أمت، مضاعفة المبلغ في المربع 4 بمقدار الأسهم غير المباعة (عادة نفس المبلغ الوارد في المربع 5)، ومن هذا المنتج طرح سعر التمرين (المربع 3) مضروبا في عدد الأسهم غير المباعة (عادة ما تكون نفس المبلغ هو مبين في المربع 5). قم بإبلاغ هذا المبلغ في الاستمارة 6251، السطر 14.

حساب تكلفة أساس الضريبة العادية

أساس تكلفة الأسهم التي تم الحصول عليها من خلال خيار خيار الحوافز هو سعر الممارسة الموضح في المربع 3.

وبالتالي فإن الكمية الكاملة للأسهم هي المبلغ الوارد في المربع 3 مضروبا في عدد الأسهم المبينة في المربع 5. سيتم استخدام هذا الرقم في الجدول D والنموذج 8949.

حساب أساس التكلفة ل أمت

الأسهم التي تمارس في واحد سنة واحدة وبيعها في سنة لاحقة لها اثنين من قواعد التكلفة: واحدة لأغراض الضرائب العادية وواحدة لأغراض أمت. وأساس التكلفة على أساس الضريبة على أساس الأصول هو الأساس الضريبي المعتاد بالإضافة إلى مبلغ إدراج الإيرادات في نظام إدارة الحركة الجوية. وسيستخدم هذا الرقم في جدول مستقل دال ونموذج 8949 لحسابات أمت.

حساب التعويض الدخل الدخل على التخلص من الاستثناء

إذا تم بيع أسهم خيار الحوافز خلال فترة الاحتفاظ غير المؤهلة، فإن بعض مكاسبك تخضع للضريبة كأجور تخضع لضريبة الدخل العادية، ويتم احتساب الأرباح أو الخسائر المتبقية كأرباح رأسمالية. المبلغ الذي سيتم تضمينه كإيرادات التعويض، وعادة ما يتم تضمينه في النموذج W-2 المربع 1، هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم عند ممارسة الخيار وسعر التمرين.

للعثور على هذا، ضرب القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد (المربع 4) من خلال عدد الأسهم المباعة (عادة نفس المبلغ في المربع 5)، ومن هذا المنتج طرح سعر التمرين (المربع 3) مضروبا في عدد الأسهم التي تباع (عادة نفس المبلغ المبين في المربع 5). وعادة ما يتم تضمين هذا المبلغ من التعويض في النموذج W-2، المربع 1. إذا لم يتم تضمينه في W-2 الخاص بك، ثم تضمين هذا المبلغ كأجور إضافية على نموذج 1040 خط 7.

حساب أساس التكلفة المعدلة على الاستبعاد التصرف

ابدأ باستخدام أساس التكلفة، وأضف أي مبلغ من التعويضات. استخدم هذا الرقم المعدل للتكلفة المعدلة للإبلاغ عن الأرباح أو الخسائر الرأسمالية من الجدول D والنموذج 8949.