سداد الديون الضريبية في حالة الإفلاس

قد تكون ديون ضريبة الدخل مؤهلة للتفريغ بموجب الفصل 7 أو الفصل 13 من قانون الإفلاس.

الفصل السابع ينص على الإفراج الكامل للديون المسموح بها. ويقدم الفصل 13 خطة سداد لسداد بعض الديون، مع تسديد ما تبقى من الديون. يتم التعامل مع الديون الضريبية بنفس الطريقة في كل من الفصل السابع والفصل 13 الالتماسات.

ليس كل الديون الضريبية قادرة على تصريفها في حالة الإفلاس. ويجب أن يكون لدى صاحب الالتماس ديون ضريبية تستوفي خمسة معايير للتفريغ.

ترتبط الديون الضريبية بإعفاء ضريبي معين والسنة الضريبية. ويضع قانون الإفلاس معايير محددة لمدى كبر الدين الضريبي.

خمس قواعد للديون الضريبية للتفريغ

إذا كان دين ضريبة الدخل يلبي كل خمس من هذه القواعد، فإن الدين الضريبي يمكن صرفه في الفصل السابع والفصل الثالث عشر من الالتماسات المتعلقة بالإفلاس.

1. تاريخ الاستحقاق لتقديم الإقرار الضريبي قبل ثلاث سنوات على الأقل.
2. تم تقديم الإقرار الضريبي قبل سنتين على الأقل.
3. التقييم الضريبي لا يقل عن 240 يوما من العمر.
4. لم تكن الإقرارات الضريبية مزورة.
5. دافعي الضرائب غير مذنبين بالتهرب الضريبي.

ملاحظة: نطبق هذه المعايير على الديون الضريبية غير المدفوعة لكل سنة ضريبية. تطبيق هذه المعايير على الدين الضريبي كل عام لمعرفة ما إذا كان الرصيد غير المدفوع هذا العام قابلة للتفريغ من خلال الإفلاس.

العائد المستحق منذ أقل من ثلاث سنوات

يجب أن يكون الدين الضريبي مرتبطا بإقرار ضريبي كان مستحقا قبل ثلاث سنوات على الأقل من ملفات دافعي الضرائب للإفلاس.

يشمل تاريخ الاستحقاق أي تمديدات.

إعادة الإيداع منذ أقل من عامين

يجب أن يكون الدين الضريبي مرتبطا بإقرار ضريبي تم تقديمه قبل سنتين على الأقل من ملفات دافعي الضرائب للإفلاس. ويقاس الوقت من تاريخ إيداع دافعي الضرائب فعلا للعودة.

التقييم الضريبي في أقل من 240 يوما

يجب على مصلحة الضرائب تقييم الضريبة قبل 240 يوما على الأقل من ملفات دافعي الضرائب للإفلاس.

قد ينشأ تقييم مصلحة الضرائب من رصيد المبلغ المبلغ عنه مستحق، أو قرار نهائي من مصلحة الضرائب الأمريكية في التدقيق، أو تقييم مقترح من مصلحة الضرائب الأمريكية أصبح نهائيا.

الإقرار الضريبي لم يكن مخادعا

لا يمكن أن يكون الإقرار الضريبي مزيفا أو تافها.

دافعي الضرائب غير مذنبين من التهرب الضريبي

لا يمكن لدافع الضرائب أن يكون مذنبا بأي فعل متعمد من التهرب من قوانين الضرائب.

بعض الديون الضريبية غير قابلة للتخليص

الديون الضريبية التي تنشأ من الإقرارات الضريبية غير المبينة غير قابلة للتخليص. وتقيم مصلحة الضرائب بشكل روتيني الضرائب على العائدات غير المحققة. ولا يمكن الوفاء بهذه الالتزامات الضريبية ما لم يقدم دافعي الضرائب إقرارات ضريبية للسنة المعنية.

قضايا ضريبية أخرى في حالة الإفلاس

قبل الفصل 7 أو الفصل 13 يمكن منح الإفلاس، يطلب من صاحب الالتماس بالإفصاح إثبات أن الإقرارات الضريبية الأربعة السابقة قد تم تقديمها إلى مصلحة الضرائب الأمريكية.ويجب تقديم الإقرارات الضريبية الأربعة السابقة في موعد أقصاه تاريخ انعقاد أول اجتماع للدائنين في قضية إفلاس.

بالإضافة إلى ذلك، يتعين على مقدمي الالتماس تقديم نسخة من آخر إقراراتهم الضريبية إلى محكمة الإفلاس. ويمكن للدائنين أيضا أن يطلبوا نسخة من الإقرار الضريبي، ويجب على الملتمسين تقديم نسخة لهم.

المواد المرجعية

• الإفلاس (إرس. غوف)
• النشر 908، دليل الضرائب على الإفلاس (إرس. غوف)
• المنشور 5082، ما يجب معرفته حول الفصل 13 الإفلاس والإعفاءات الضريبية المتأخرة (بدف، إرس .
• الفصل السابع الإفلاس - التصفية بموجب قانون الإفلاس <إرس. غوف
• الفصل 13 الإفلاس - إعادة التنظيم الطوعي للديون للأفراد (إرس. غوف)