ضريبة الشركات: مقدمة

في الولايات المتحدة، يمكن للشركات اختيار أن تخضع للضريبة على مستوى الشركات أو على مستوى المساهمين. الشركات التي تختار أن تخضع للضريبة كمستوى الشركات ملف إقرارات ضرائب الشركات الخاصة بها، ويقيس الدخل الخاضع للضريبة، ويحسب ضرائبها باستخدام معدلات الضريبة على الشركات. ويسمى هذا العلاج كونه شركة C. عندما تقوم شركات C بتوزيع أرباح على مساهميها في شكل أرباح، فإن تلك األرباح هي أرباح خاضعة للضريبة للمساهم.

بدلا من ذلك، يمكن للشركات اختيار أن تخضع للضريبة على مستوى المساهمين. ولا تزال المؤسسة تقدم إقرارات ضريبية للشركات الخاصة بها وتقيس دخلها الخاضع للضريبة. هذا الدخل الخاضع للضريبة، إلى جانب الخصومات المختلفة والخصومات الضريبية، مقسم بين المساهمين. ويشمل كل مساهم جزءه من دخل الشركة واالستقطاعات والائتمانات كجزء من العائد الضريبي الشخصي للمساهم. ولا توجد ضريبة دخل تطبق على مستوى الشركات. وبدلا من ذلك، تخضع جميع بنود الدخل للضريبة باستخدام معدلات ضريبة الدخل الشخصي. ويسمى هذا العلاج كونه شركة S. وتشير الحرف S إلى الفصل الفرعي S من الفصل 1 من قانون الإيرادات الداخلية.

- <- 4 الملامح العامة ل S كوربوراتيونس

"الشركات S هي الشركات التي تنتخب لتمرير دخل الشركات والخسائر والخصومات والاعتمادات من خلال لمساهميها لأغراض الضرائب الاتحادية".

• ويذكر مساهمو الشركات S تدفق الدخل والخسائر على عائداتهم الضريبية الشخصية ويتم تقييم الضريبة وفقا لمعدلات ضريبة دخلهم الفردية ".
• " وهذا يسمح للشركات S لتجنب الازدواج الضريبي على دخل الشركات ". > "الشركات S مسؤولة عن الضرائب على بعض المكاسب المضمنة والدخل السلبي على مستوى الكيان".
• المصدر: S كوربوراتيونس، إرس. زاويه.

الضرائب المطبقة على مستوى الشركات

الشركات التابعة هي المسؤولة عن دفع الضرائب التالية على مستوى الشركات.

ضريبة الدخل الصافية الزائدة

ضريبة الاسترداد في ليفو

• ضريبة الأرباح المضمنة
• لا تنطبق ضريبة الدخل السلبية الصافية وضريبة الاسترداد على ليفو إلا إذا كانت شركة S سابقا شركة C خاضعة للضريبة أو ذهبت شركة S من خلال إعادة تنظيم معفاة من الضرائب مع شركة C.
• فائض صافي الدخل السلبي

هو ضريبة على مستوى الشركات على الدخل السلبي الذي حققته شركة S. ويشمل الدخل السلبي الدخل من الفوائد وتوزيعات الأرباح والمخصصات السنوية والإيجارات والإتاوات (الفقرة 13 (د) (3) (ج) من قانون الإيرادات الداخلية، وإذا كان الدخل السلبي يزيد عن 25 في المائة من إجمالي إيرادات المؤسسة S، تطبق ضريبة الدخل الدولية ورقة عمل لحساب صافي ضريبة الدخل السلبية الزائدة في تعليمات النموذج 1120S (بدف).

ضريبة ليفو ريكابتيور تنطبق إذا كان أحد الشرطين التاليين صحيحا للشركة S:

"استخدمت الشركة طريقة تسعير المخزون ليفو للسنة الأخيرة من الضرائب كمؤسسة C، أو "شركة أس نقلت جرد ليفو إلى الشركة في عملية عدم الاعتراف التي تم نقل تلك الأصول أساس الملكية".

• المصدر: تعليمات السطر 22 أ في تعليمات النموذج 1120S، إرس غوف لمزيد من التفاصيل حول استعادة ليفو

• > <>>> <> <> <> <> <> <> <> <> <> < تقوم شركة S بالاستحواذ على أصل خلال خمس سنوات من حيازة هذا الأصل وشركة S إما

التي حصلت على الأصل عندما كانت شركة S شركة C أو

حصلت على الأصل في معاملة حيث يكون أساس الأصل تحدد بالرجوع إلى أساسها في يد شركة C.

لمزيد من التفاصيل، انظر الجزء الثالث من تعليمات الجدول D للنموذج 1120S، مصلحة الضرائب. زاويه. انظر أيضا قانون الإيرادات الداخلية القسم 1374، وقسم ضريبة الدخل القسم 1. 1374-1 من خلال القسم 1. 1374-10. معالجة البنود الضريبية

• تمر الشركات من خلال بنود الدخل والخصم والإعفاءات الضريبية لمساهميها. ويعني المرور العابر الدخل والبنود الضريبية الأخرى من عائدات الشركات إلى الإقرارات الضريبية الشخصية للمساهمين.
• لنأخذ مثالا بسيطا. لنفترض أن شركة أبك هي شركة S ولها مساهم واحد، والسيد D. أبك لديه صافي الدخل الخاضع للضريبة من 100،000 $. أن مائة ألف دولار المبلغ عنها من الشركة للمساهم عن طريق الجدول K-1. ويأخذ المساهم هذا المبلغ من الجدول "ك -1" ويعرضه في جدوله "هاء" 2، ويضيف هذا الدخل إلى باقي دخله في النموذج 1040.

يعني العلاج الممر أن بنود الدخل أو الخصم أو الائتمان تحتفظ بشخصيتها عندما تتدفق من شركة S إلى العائد الضريبي الشخصي للمساهم. إذا باعت شركة S بعض الأصول المؤهلة للحصول على علاوات الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل، يتم الإبلاغ عن هذا الدخل على أنه مكسب طويل الأجل من الجدول K-1 من المؤسسة إلى المساهم، وبالتالي فإن الفرد الإبلاغ عن هذا الدخل على لها جدول D كمكاسب طويلة الأجل.

وبالمثل، لنفترض أن شركة S تبرع المال للجمعيات الخيرية. يتم الإبلاغ عن هذا البند كتبرع خيري في الجدول K-1. وسيقوم المساهم بالإبلاغ عن حصته من التبرع الخيري كخصم مفصل للجمعيات الخيرية.

يعني التعامل عبر البنود الضريبية أن جميع بنود الدخل والخصم والإعفاءات الضريبية يتم التعامل معها بالطريقة المناسبة عندما يتم الإبلاغ عن هذه البنود على الإقرار الضريبي الشخصي للمساهم.