خصم المزايا غير النقدية للمديرين التنفيذيين

غالبا ما تكون مزايا الموظفين (المزايا الإضافية) قابلة للخصم لأرباب العمل، وهي أحيانا تخضع للضريبة للموظفين. الشركات هي خلاقة جدا في إيجاد سبل لتعويض المديرين التنفيذيين والموظفين عالية الأجر مع مجموعة متنوعة من هذه الفوائد "هامش". تقدم هذه المقالة قائمة بالمزايا الإضافية غير النقدية للمديرين التنفيذيين وأحكام مصلحة الضرائب على قدرة الشركة على خصمها كمصاريف تجارية، وكذلك ما إذا كانت خاضعة للضريبة للموظفين.

وتقول مصلحة الضرائب الأمريكية إن أي فائدة أو دفعات مقدمة إلى المديرين التنفيذيين غير المقدمة للموظفين الآخرين قد تخضع للضريبة للموظف.

عند مراجعة قائمة المزايا غير النقدية هذه، يناقش عاملان:

• ما إذا كانت الفائدة أو يمكن خصمها لصاحب العمل كنفقات تجارية. من أجل أن تكون قابلة للخصم، يجب أن تكون قادرة على إثبات مصلحة الضرائب أن النفقات "العادية والضرورية" للعمل.
• ما إذا كانت المنفعة خاضعة للضريبة كتعويض (مكافأة) للموظف.

إذا كانت المنفعة خاضعة للضريبة للموظف، فإن القيمة هي المبلغ الذي يتعين على الموظف دفعه مقابل هذه المنفعة في صفقة تجارية.

صناديق في مكان رياضي

إذا اشترت الشركة أو استأجرت صندوقا صغيرا أو صندوقا فخما في مكان رياضي، لا يمكن للشركة أن تقتطع أكثر من سعر نفس العدد من المقاعد العادية في ذلك المكان. يجب أن تكون المصاريف الأخرى ذات الصلة (المطاعم، على سبيل المثال) "عادية وضرورية" للأعمال التجارية لتكون قابلة للخصم كمصروفات ترفيهية.

يمكن أن يكون أي صندوق تم شراؤه أو تأجيره لفائدة مدير تنفيذي محدد هو الدخل الخاضع للضريبة.

الجوائز / المكافآت

تعتبر المكافآت أو المكافآت تعويضا. كن حذرا حول تقديم المدفوعات غير النقدية "نيابة عن" المديرين التنفيذيين. إذا كانت هذه المدفوعات تبدو شخصية فإنها لا تخصم للشركة وهي خاضعة للضريبة للسلطة التنفيذية.

عضوية النادي أو مستحقات النادي

عضوية النادي أو مستحقات النادي بجميع أنواعها غير قابلة للخصم ما لم يكن لها غرض تجاري محدد (مجموعة تجارية مثلا). وهذا يشمل الاجتماعية والرياضية والرياضية، الغداء، طيران، ونوادي الفندق. والغرض من النادي ("الأعمال التجارية ذات الصلة") ليس الاسم هو السيطرة. إذا كانت التكلفة قابلة للخصم، فإنه دخل خاضع للضريبة للسلطة التنفيذية.

بطاقات ائتمان الشركة

العديد من الشركات تسمح للموظفين باستخدام بطاقات الائتمان لشراء سلع للشركة. بعض الشركات تصدر بطاقات الائتمان إلى المديرين التنفيذيين ودفع الفواتير دون الحاجة إلى التنفيذية لإظهار الغرض التجاري. تعتبر النفقات الشخصية المدفوعة من خلال هذه البطاقات الائتمانية للمديرين التنفيذيين فوائد هامش الضريبة ولا يمكن خصمها كمصروفات تجارية.

إكسكوتيف دينينغ روم

قد يتم استبعاد الوجبات المفروشة في أماكن عمل صاحب العمل ولصالح صاحب العمل من دخل السلطة التنفيذية إذا كانت التكلفة تستوفي اختبار "الحد الأدنى من الهامش" ليتم استبعاده من دخل الموظف.

القروض إلى المديرين التنفيذيين

سوف تفترض مصلحة الضرائب أن القرض إلى السلطة التنفيذية هو حقا تعويض ما لم يكن يمكن إثبات أن القرض بحسن نية. والعوامل التي تظهر القرض هي حسن النية هي: (1) وجود سند إذني، (2) دفعات نقدية في جدول زمني محدد، (3) رسوم فائدة، و (4) ضمان.

يجب إدراج القرض كذمم مدينة على دفاتر الشركة، ويجب أن يكون سعر الفائدة بسعر السوق. القروض الشخصية لضباط ومديري الشركات العامة محظورة بموجب قانون ساربانيس أوكسلي لعام 2002.

خصومات

يجب توفير خصومات على الممتلكات أو الخدمات المقدمة للعملاء لجميع الموظفين على أساس غير تمييزي. لا تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية بخصومات الشركة لأعضاء مجلس الإدارة والمتعاقدين المستقلين. ليس من الواضح من هذه المادة مصلحة الضرائب ما إذا كانت هذه الخصومات خاضعة للضريبة للموظفين أو إذا كانت قيمة هذه الخصومات هي نفقات الأعمال القابلة للخصم لأرباب العمل.

التأمين على الحياة الزوج / المعال

يجب أن تدرج قيمة التأمين على الحياة الزوجية أو المعالة في دخل السلطة التنفيذية. ونظرا لعدم وجود غرض تجاري لهذه المنفعة، فمن المحتمل ألا تكون قابلة للخصم للشركة.

النقل / السيارة لاستخدام الموظف

إذا كان صاحب العمل يوفر سيارة أو مركبة أخرى لاستخدام السلطة التنفيذية، فإنه يجوز استبعاد المبلغ من الدخل إلى المبلغ الذي يسمح به كمصاريف تجارية قابلة للخصم إذا كانت السلطة التنفيذية دفعت مقابل استخدامها. الاستخدام الشخصي للسلطة التنفيذية للمركبة خاضع للضريبة.

موقف سيارات مدفوع الأجر

لا تخضع رسوم المرور والعبور للضريبة للموظف إذا لم يتم تجاوز الحدود الشهرية المحددة. راجع مستشارك الضريبي.

استخدام الموظف للعقارات المدرجة

العقارات المدرجة مثل أجهزة الكمبيوتر المحمولة والهواتف المحمولة. إذا قمت بتوفير جهاز كمبيوتر محمول لأحد المسؤولين التنفيذيين، احتفظ بسجلات مفصلة لإنشاء استخدام تجاري لأجهزة الكمبيوتر التي يمكن اتخاذها المنزل أو يتم الاحتفاظ بها في المنزل من قبل المديرين التنفيذيين. لا توجد استثناءات حفظ السجلات مثل "لا الاستخدام الشخصي" المتاحة لأجهزة الكمبيوتر.

قد يتم أيضا استبعاد الهواتف المحمولة وهواتف السيارات المقدمة للمدراء التنفيذيين من دخل المدير التنفيذي إذا تم الاحتفاظ بسجلات تفصيلية تبين وثائق الاستخدام التجاري للشراء والتشغيل.

إعادة التوطين

تعتبر نفقات إعادة التوطين المدفوعة من قبل أرباب العمل عادة إيرادات خاضعة للضريبة للموظفين. فقط تكاليف نقل الأمتعة الشخصية والسفر إلى الموقع الجديد هي قابلة للخصم. ولا يمكن خصم التكاليف مثل الوجبات والسكن في الأرباع المؤقتة. وبالإضافة إلى ذلك، فإن التكاليف الأخرى التي يدفعها صاحب العمل، مثل رسوم الوساطة، وضرائب الأملاك، والتأمين، ونفقات الإصلاح، وتسديد الخسائر فيما يتعلق ببيع المنزل السابق، تدرج في الدخل الإجمالي للموظف.

الاجازات

إذا كنت تدفع لقضاء إجازة لأحد الموظفين التنفيذيين (الفنادق، أجرة السفر، وغيرها من النفقات)، فإن قيمة الإجازة تعتبر شخصية يجب أن تدرج في الدخل الإجمالي للسلطة التنفيذية.كما أن القيمة ليست قابلة للخصم لصاحب العمل كنفقات تجارية.

الزوج / المعال / السفر الفردي الآخر مع أحد المديرين التنفيذيين

المدفوعات التي يدفعها أحد الزوجين أو المعالين أو غيرهم من الأفراد للسفر مع مسؤول تنفيذي ليست نفقات تجارية قابلة للخصم ما لم يكن (أ) الفرد موظفا، سفر الفرد هو لأغراض تجارية حسنة النية، و (ج) المصاريف خلاف ذلك يمكن خصمها من قبل الفرد. لتبرير هذه الاستثناءات، الاحتفاظ بسجلات جيدة عن الغرض من الرحلة ومقدار الوقت الذي يقضيه هذا الشخص لأغراض تجارية.

التخطيط المالي وإدارة الثروات

تعتبر خدمات التخطيط المالي أو إدارة الثروات المقدمة إلى المديرين التنفيذيين منافع الضرائب الخاضعة للضريبة. ومن المشكوك فيه أنها ستصنف على أنها نفقات تجارية قابلة للخصم.

خدمات تخطيط التقاعد المؤهل

إذا كان لديك خطة تقاعد مؤهلة، فيمكنك تزويد الموظفين بخدمات تخطيط التقاعد؛ ال تعتبر هذه الخدمات إيرادات للموظفين. قد لا تميز شركتك لصالح المديرين التنفيذيين المعوضين للغاية في تقديم هذه الخدمات.