نصائح الضرائب لعام 2014 عن أرباح وخسائر رأس المال

المكاسب الرأسمالية هي أرباح محققة من بيع أي أصل رأسمالي حيث يتجاوز سعر البيع سعر شراء الاستثمار (يسمى أساس تكلفة الاستثمار ). إذا فقدت المال على الاستثمار، فإنك تكبدت خسارة رأس المال.

ما هي الأصول الرأسمالية؟

الأصول الرأسمالية هي استثمارات مثل الأسهم والصناديق المشتركة والسندات والعقارات والمعادن الثمينة والقطع النقدية والفنون الجميلة والمقتنيات الأخرى.

عند بيع الأصل الرأسمالي، إذا كان استثمارك لديه زيادة أو نقصان في القيمة، يتم فرض ضريبة عليك على تغيير قيمة ذلك الأصل. وقد تنتج الاستثمارات أيضا إيرادات في شكل فوائد، وأرباح، وإيجارات، وإتاوات. يتم فرض ضريبة على الدخل الناتج من الاستثمارات عند توليد الدخل.

ما هو أساس التكلفة؟

أساس التكلفة هو السعر الأصلي للشخص المدفوع لأصل رأسمالي. يتضمن أساس التكلفة سعر الشراء وأي تكاليف شراء مرتبطة به (مثل العمولات المدفوعة للسماسرة).

في بعض الحالات، يجب تعديل أساس التكلفة للأصل أو الهبوط ليعكس التكلفة الحقيقية للأغراض الضريبية. يتم احتساب األساس المعدل حسب البداية باستخدام أساس التكلفة األصلي لألصل ومن ثم إجراء التعديالت التي إما زيادة أو نقصان.

على سبيل المثال، اشترى ستيفن وماري منزلا في عام 1986 مقابل 100 ألف دولار أمريكي. على مر السنين، حلوا محل السقف، وقموا بتثبيت تكييف هواء جديد، وأدخلوا عدة تحسينات أخرى.

تكلفة هذه التحسينات تزيد من أساسها في المنزل. لعدة سنوات، استأجروا المنزل. إن تخفيضات الاستهلاك التي أخذتها تلك السنوات تقلل من أساسها.

للحصول على إرشادات متعمقة بشأن الأساس والتعديلات على أساس ما يلي:

• أساس الأصول (المنشور 551)،
• الفصل الرابع من إيرادات ومصروفات الاستثمار (المنشور 550)،
• الأساس وحفظ السجلات

العلاج الضريبي للمكاسب الرأسمالية

كيف تخضع أرباح رأس المال للضريبة على ما هو نوع من أصل رأس المال الذي استثمرت فيه و كم عقد الأصول.

أنواع أصول رأس المال

هناك معدلات ضريبية خاصة تنطبق على بيع المقتنيات، والعقارات القابلة للاستهلاك، وأسهم الشركات الصغيرة.

يتم فرض ضريبة على الاستثمارات طويلة الأجل في المقتنيات بنسبة 28٪. يتم فرض ضرائب على الاستثمارات قصيرة الأجل في المقتنيات كأرباح رأسمالية قصيرة الأجل وفقا لمعدلات ضريبة الدخل العادية.

• الطوابع
• النقود
• المعادن الثمينة
• الأحجار الكريمة،
• السجاد النادر
• التحف،
• المشروبات الكحولية، و
• غرامة فن.

ومع ذلك، تعتبر بعض العملات المعدنية الثمينة والسبائك أصولا استثمارية عادية ولا تعتبر مقتنيات لأغراض ضريبية بموجب قانون الإيرادات الداخلية المادة 408 (م) (3).انظر أيضا المنشور 17، ضريبة الدخل الاتحادية ، الفصل 16.

تخضع العقارات التي تم استهلاكها لضريبة استرداد خاصة للاستهلاك. ينطبق معدل الضريبة الخاص بنسبة 25٪ على مبلغ الكسب المرتبط بخصم الاستهلاك الذي تم المطالبة به أو كان يمكن المطالبة به على الممتلكات. أما ما تبقى من الكسب فسيتم فرض ضريبة عليه وفقا لمعدلات الضرائب العادية أو معدلات الضرائب على المكاسب طويلة الأجل، تبعا لمدة الاحتفاظ بالعقار.

لمزيد من التفاصيل حول إعادة الاستهلاك، يرجى الرجوع إلى المطبوعات 544، المبيعات والتخلصات الأخرى من الأصول، الفصل 3، القسم الخاص باستهلاك الاستعادة.

الأرباح والخسائر الرأسمالية على أسهم الشركات الصغيرة قد تكون مؤهلة للحصول على معاملة ضريبية تفضيلية. خصيصا، ينطبق هذا الإيقاف الضريبي على الشركات الصغيرة التي تم تنظيمها كشركات. وقد تستبعد المكاسب جزئيا أو كليا من الضريبة بموجب البند 1202 من قانون الإيرادات الداخلية إذا كان لدى الشركة أصول إجمالية قدرها 50 مليون دولار أو أقل عند إصدار الأسهم. ويمكن اعتبار الخسائر على أسهم الشركات الصغيرة كخسائر عادية تصل إلى 000 50 دولار في السنة بموجب الباب 1244 إذا كان لدى الشركة رأس مال مدفوع قدره مليون دولار أو أقل. يمكن للمستثمرين من الشركات الصغيرة أن يطلبوا من الشركات التصديق على مخزونها كما هو مؤهل بموجب القسم 1202، القسم 1244، أو كليهما، في الوقت الذي يجعل الاستثمار في الشركة.

لمزيد من التفاصيل عن هذين الحكمين لمخزون الشركات الصغيرة، يرجى الرجوع إلى المنشور 550، إيرادات ومصروفات الاستثمار ، الفصل 4، ولا سيما القسم المتعلق بأرباح الأسهم الصغيرة المؤهلة.

يتم فرض ضريبة على الأصول الثابتة المستخدمة في نشاطك التجاري كمكاسب عادية. تشمل الأصول التجارية جميع الأثاث والمعدات والآلات المستخدمة في مشروع تجاري. وتشمل الأمثلة أجهزة الكمبيوتر، والمكاتب، والكراسي، وآلات النسخ. يتم اإلبالغ عن المكاسب العادية في نموذج ضريبة الدخل الداخلي 4797. راجع النشر 544، المبيعات والتخلصات األخرى من األصول لمزيد من التفاصيل حول بيع األصول التجارية.

أرباح رأس المال القابضة فترات: طويلة الأجل وقصيرة الأجل

تقيس فترة الحجز مدة امتلاك الشخص لأصل ما.

تبدأ فترة الحجز بعد يوم من شراء الشخص للاستثمار حتى تاريخ بيع الشخص للاستثمار. لتحديد المدة التي قمت فيها بالاحتفاظ بالعقار الاستثماري، ابدأ بالعد في اليوم التالي الذي حصلت فيه على العقار، ويكون اليوم الذي تم فيه التخلص من العقار جزءا من فترة الحجز. "( النشر 550؛ راجع أيضا الحكم العائد 70-598.)

لأغراض الضرائب، نقوم بتجميع أرباح رأس المال في فترات احتجاز قصيرة وطويلة الأجل.

فترة الحجز قصيرة الأجل سنة واحدة أو أقل . يتم فرض ضريبة على أرباح رأس المال قصيرة الأجل وفقا لمعدلات ضريبة الدخل العادية التي تتراوح بين 10٪ و 39٪. 6٪ لعام 2016.

فترة الحجز طويلة الأجل أكثر من سنة . تخضع الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل للضريبة على معدلات الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل، والتي عادة ما تكون أقل من المعدلات الضريبية العادية. معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية على المدى الطويل هو إما صفر في المئة، 15٪، أو 20٪، اعتمادا على شريحة الضرائب الهامشية الخاصة بك.

• 0٪ تنطبق على المكاسب طويلة الأجل وإيرادات توزيعات الأرباح إذا كان الشخص في الفئة الضريبية 10٪ و 15٪،
• 15٪ ينطبق على المكاسب طويلة الأجل وإيرادات توزيعات الأرباح إذا كان الشخص في 25٪، 28٪، 33٪، أو 35٪ بين الأقواس الضريبية، و
• 20٪ ينطبق على المكاسب على المدى الطويل وإيرادات توزيعات الأرباح إذا كان الشخص في 39. 6٪ ضريبة شريحة.

ضريبة رأس المال

إذا كانت شريحة الضرائب الخاصة بك هي:	ثم يتم فرض ضريبة على المكاسب قصيرة الأجل على:	والمكاسب طويلة الأجل تخضع للضريبة على:
10٪	10٪	0٪
15٪	15٪	0٪
25٪	25٪	15٪
28٪	28٪	15٪
33٪	33٪	15٪
35٪	35٪	15٪
39. 6٪	39.	20٪
باستثناء أنواع الأصول التالية:
المقتنيات	معدلات الضريبة العادية	28٪
الاستعادة	معدلات الضريبة العادية	25٪ مخزون الشركات الصغيرة المؤهلة
معدلات الضريبة العادية	28٪ بعد الاستبعاد

كما قد يكون لدافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع دخل غير مكتسب بنسبة 8٪ صافي إيرادات الاستثمار. وبالتالي، فإن أعلى معدل للضرائب يمكن أن ينطبق على دخل الأرباح الرأسمالية هو 39. 6 + 3. 8 = 43. 4٪ على المكاسب قصيرة الأجل التي تخضع للمعدلات العادية أو 23. 8٪ (20٪ + 3. 8٪) على المدى الطويل مكاسب -mm.

يركز التخطيط الضريبي للمستثمرين على تأجيل بيع الاستثمارات المربحة حتى تتأهل لمعدل ضريبة الأرباح الرأسمالية على المدى الطويل.

الاحتفاظ بسجلات الاستثمار

المستثمرون بحاجة إلى تتبع جميع استثماراتهم. هذه المعلومات ضرورية لحساب مقدار مكاسب رأس المال لديك. يجب أن تعرف

ما التي اشتريتها، كم استثمرت، وساطة الخاص الرسوم والعمولات، و عندما قمت بشراء الاستثمار. يجب أن تعرف أيضا تاريخ البيع لاستثمارك، إجمالي العائدات من البيع، وأي رسوم أو عمولات التي دفعتها للبيع. قد ترغب في استخدام جدول بيانات أو برنامج تمويل شخصي لتتبع هذه المعلومات. يمكن لبرامج التمويل الشخصي أن توفر ميزات تتبع الاستثمار أكثر قوة من جدول البيانات. قد يكون لديك وسيط أيضا أدوات لتتبع أساس التكلفة، والمكاسب، والخسائر. وهناك أيضا المتخصصة برامج حفظ السجلات الاستثمار، مثل غينزكيبر.

يجب عليك أيضا الاحتفاظ بأي تقارير وتأكيدات تجارية كوثائق احتياطية. إن التقارير السنوية من الوسيط الخاص بك مفيدة بشكل خاص، ويجب أن يتم حفظها مع المستندات الأخرى المتعلقة بالضرائب. سوف تكون تأكيدات التجارة وتقارير الربح / الخسارة في متناول اليدين عند إعداد الإقرار الضريبي الخاص بك.

أشكال الضرائب الاتحادية المتعلقة بأرباح رأس المال

يتم الإبلاغ عن المكاسب الرأسمالية باستخدام الجدول D والنموذج 8949. قد يحتاج دافعو الضرائب إلى استخدام ورقة عمل ضريبة الأرباح الموزعة وأرباح رأس المال الموضحة في الصفحة 44 من تعليمات النموذج 1040، عندما حساب مبلغ مناسب من ضريبة الدخل الاتحادية.

يتم الإبلاغ عن جميع التفاصيل المتعلقة بالصفقات الفردية على النموذج 8949، ثم يتم تلخيص المجاميع من النموذج 8949 على الجدول D، ثم يتم تحويلها إلى النموذج 1040.يتم تنظيم نموذج 8949 مثل جدول البيانات، مع كل المعلومات الأساسية عن كل الاستثمار الذي بيعت خلال العام. يتم تسجيل أرباح أو خسائر رأس المال لكل معاملة. ثم يتم احتساب إجمالي أرباحك أو خسائرك. سيكون لديك إما صافي الربح أو خسارة صافية من جميع الصفقات الخاصة بك. هناك قواعد خاصة للخسائر الرأسمالية، مثل القيود السنوية على خسائر رأس المال وقواعد بيع غسل.