متطلبات مبيعات الأقساط في إرس

يمكن لأي شخص يبيع أصلا رأسماليا على أساس أقساط مع المشتري الذي يقوم بتسديد الدفعات بمرور الوقت أن يوزع الدخل من البيع على مدى فترة صلاحية مذكرة التقسيط. ويمكن أن يؤدي نشر دخل الأرباح الرأسمالية على مدى سنوات متعددة، في بعض الحالات، إلى تخفيض مبلغ الضريبة مقارنة بالإبلاغ عن كامل المكاسب في سنة واحدة. وتسمى هذه الاستراتيجية الضريبية ببيع بالتقسيط.

الفائدة الرئيسية لاستراتيجية البيع بالتقسيط هي زيادة دخل الأرباح الرأسمالية مع مرور الوقت.

<1>>

اعتمادا على الظروف المالية للشخص، فإن نشر أرباح أرباح رأس المال مع مرور الوقت يمكن أن يؤدي إلى:

• الدخل الذي يخضع للضريبة مع انخفاض معدلات الضريبة المحتملة؛
• الاقتران التدفق النقدي من المال القادمة من المشتري مع المال الخروج للضرائب؛
• منع ارتفاع طفيف، قصيرة الأجل في الدخل، المعدل الإجمالي للدخل والضرائب؛ و
• ربما المزيد من النقود في يد لإعادة استثمار أو حفظ أو إنفاق على ترى مناسبا.

الفائدة الثانوية هي أن البائع يكسب بعض الفائدة على قرض إعادة الشراء للبائع.

تقسيط المبيعات تتطلب عاملين.

1. فإنك توافق على بيع أصل إلى مشتر مع دفعات بمرور الوقت. يجب أن يتم استلام دفعة واحدة على الأقل في سنة بعد السنة الضريبية لعملية البيع.
2. اخترت الإبلاغ عن ذلك كبيع بالتقسيط على النموذج 6252. (بدلا من ذلك، يمكنك اختيار عدم استخدام طريقة البيع بالتقسيط).

- 3>>

السيناريو المبسط

عندما باع جوراندوس (وليس اسمه الحقيقي) أعماله، تمكن من نشر الأثر الضريبي على مدى عدة سنوات باستخدام طريقة البيع بالتقسيط.

البيع بالتقسيط هو معاملة يقوم فيها الشخص ببيع أصل رأسمالي إلى المشتري مع مرور الوقت، ويتم استلام دفعة واحدة على الأقل في سنة بعد سنة البيع. بالنسبة لجوراندوس، حدد عقد البيع أن المشتري سيدفع 30٪ من سعر البيع مقدما، و 40٪ في سنة واحدة، والباقي 30٪ في غضون عامين.

هذا مكن جوراندوس من الإبلاغ عن 30٪ من أرباح رأس المال في السنة الأولى، و 40٪ في السنة الثانية، و 30٪ في السنة الثالثة والأخيرة. بالإضافة إلى ذلك، لأن جوراندوس اضطر إلى الانتظار لتلقي دفعته، دفع المشتري الفائدة على المدفوعات الثانية والثالثة.

من أجل معرفة ما إذا كان جوراندوس سيكون أفضل حالا باستخدام طريقة البيع بالتقسيط، سوف نحتاج إلى حساب ما هو الأثر الضريبي سيكون 1) إذا أبلغ عن مكاسبه على مر الزمن مقارنة مع 2) إذا أبلغ عن جميع المكاسب في سنة البيع. من أجل القيام بهذه المقارنة، سوف نحتاج إلى معرفة ما هو الدخل والخصومات لديه لهذه السنوات. وبما أن بعض تلك السنوات في المستقبل، قد نحتاج إلى تقدير ما يمكن أن يكون له دخل وخصومات مستقبلية. سوف يتلقى جوراندوس 100 ألف دولار من بيع أعماله، مطروحا منه مصاريف بيع قدرها 10 آلاف دولار، على مدى ثلاث سنوات.بالإضافة إلى المشتري يدفع الفائدة على الدفعة الثانية والثالثة. بالإضافة إلى ذلك، يقدر جوراندوس أنه سيحصل على حوالي 36 ألف دولار من الدخل العادي كل عام باستثناء المكاسب الناتجة عن بيع أعماله. لا يتوقع أي خصومات كبيرة. ويمكننا الآن مقارنة سيناريوهين ضريبيين.

	سيناريو 1: سيناريو 1:	بيع بالتقسيط السيناريو 2:
بيع بالتقسيط بالتقسيط		السنة 1	السنة 2	السنة 3	السنة 1	السنة 2
السنة 3	الدفع من البائع	30، 000	40، 000	30، 000	30، 000	40، 000 > 30، 000
نسبة الربح الإجمالي	90٪	90٪	90٪	90٪	لايوجد	لا يوجد
	27، 000	36، 000	27، 000	90، 000	-0-	-0-
دخل الفائدة	-0-	2، 000	3، 000	-0-	2، 000	3، 000
الدخل العادي الآخر	36000	36000	36، 000	36، 000	36، 000	36، 000
الدخل الإجمالي المعدل	63000	74000	66، 000	126، 000 < 38، 000	39، 000	ستاندارد ديسكونتيون
-6، 200	-6، 200	-6، 200	-6، 200	-6، 200	-6، 200	الإعفاء الشخصي
-3، 950	-3، 950	-3، 950	-3، 950	-3، 950 > -3، 950	الدخل الخاضع للضريبة	52، 850
63، 850	55، 850	115، 850	27، 850	28، 850 > ضريبة الدخل الاتحادية	5، 821	7، 771
6، 721	15، 271	3، 728	3، 878	57، 179	66، 229	59، 279
110، 729	34، 272	35، 122	معدل الضريبة الفعلي	11. 01٪	12. 17٪	12. 03٪
13. 18٪	13. 39٪	13. 44٪	15٪	15٪	معدل الضريبة الهامشي على الدخل العادي	25٪
25٪	25٪		15٪	15٪	15٪	15٪
0٪	0٪	877	الدخل بعد الضريبة أكثر من 3 سنوات	182، 687	180، 123	معدل الضريبة الفعلي لمدة 3 سنوات
11. 84٪	13. 26٪	محسوبة باستخدام المعدلات الضريبية لعام 2014، والخصم القياسي والإعفاء الشخصي. جميع المكاسب طويلة الأجل. الدخل بعد الضريبة هو إجمالي الدخل مطروحا منه ضريبة الدخل الاتحادية. معدل الضريبة الفعلي يساوي ضريبة الدخل الاتحادية مقسومة على الدخل الخاضع للضريبة.
دعونا نتحدث من خلال هذين السيناريوهين. لاحظ الفروق الوحيدة التي نقوم بقياسها هي عندما يتم تضمين المكاسب الخاضعة للضريبة في الدخل - إما أن تنتشر على مدى ثلاث سنوات في إطار طريقة البيع بالتقسيط (السيناريو 1) أو في كل مرة إذا اختار العميل (السيناريو 2). وتظل جميع مدخالت الدخل والخصم األخرى هي نفسها بين السيناريوهين. على مدى ثلاث سنوات، سوف يدفع جوراندوس ما يقرب من 20 $، 313 في ضريبة الدخل الاتحادية في إطار طريقة البيع بالتقسيط مقابل دفع حوالي 22،787 $ إذا انتخب وتقارير كل مكاسبه في سنة البيع. هذا هو وفورات ضريبية من $ 2، 564 لاستخدام طريقة البيع بالتقسيط. هذا هو اموال اضافية جوراندوس يمكن استخدامها لحفظ أو قضاء كما يراه مناسبا.	عند إنشاء سيناريو من هذا القبيل، من المهم التقاط جميع المعلومات ذات الصلة عن الضرائب الحالية والمستقبلية.	سوف يتأثر أشخاص مختلفون بطرق مختلفة استنادا إلى الاختلافات في ظروفهم المالية. وبالتالي فإن المدخلات التي تم التقاطها والضرائب المحسوبة لحالتك قد تبدو مختلفة عن السيناريو البسيط المعروض أعلاه. لذلك دعونا ندخل في هذه التفاصيل، حتى تعرف ما الذي تبحث عنه.
الصورة الكبيرة: توقيت الدخل	بموجب طريقة البيع بالتقسيط، يتم توزيع الأرباح الخاضعة للضريبة على مدى سنوات متعددة. يتم قياس الربح مرة واحدة (إجمالي عائدات المبيعات مطروحا منها أساس التكلفة مطروحا منها مصاريف البيع) ويتم التعبير عنها كنسبة إجمالية للربح. ثم تطبق هذه النسبة على كل دفعة عند استلامها. وتدرج المكاسب في الإيرادات في كل سنة يتلقى البائع فيها دفعة من المشتري. وبالإضافة إلى ذلك، يدفع المشتري فائدة لتعويض البائع عن انتظار استلام الدفع. يتم فرض ضريبة على الفائدة بشكل منفصل وفقا لمعدلات الضريبة العادية. يتم احتساب الربح على أساس أسعار الفائدة قصيرة األجل أو طويلة األجل، اعتمادا على ما إذا كان األصل األساسي محتفظا به لمدة سنة واحدة أو أقل) قصير األجل (أو محتفظ به ألكثر من سنة) طويلة األمد (. المكاسب على المدى الطويل يمكن أن تخضع للضريبة على صفر، 15٪، أو 20٪. وقد تخضع المكاسب على المدى الطويل أيضا لصافي الدخل من الدخل الاستثماري بنسبة 8٪ بالنسبة للأفراد ذوي الدخل المرتفع.	ما هو آخر لمشاهدة
طريقة بيع بالتقسيط هو في الأساس مسرحية على توقيت الدخل. هل ينبغي لنا أن ننشر الدخل على مدى سنوات متعددة؟ أو اتخاذ ضريبة ضرب في وقت واحد؟ الجواب "الصحيح" يعتمد على تفاصيل الوضع المالي الخاص بك.

كاستراتيجية ضريبية، تتعلق مبيعات الدفعة بإدارة معدلات الضرائب التي تنطبق على دخل الأرباح الرأسمالية. ويمكن أيضا أن تستخدم مبيعات التقسيط لإدارة الآثار الضريبية الأخرى. على سبيل المثال، يمكن أن يؤدي نشر الدخل على مدى سنوات متعددة إلى مساعدة الشخص على إدارة الدخل الإجمالي المعدل، وهو ما قد يكون مهما في التأهل للخصومات أو الإعفاءات الضريبية التي تستند إلى الدخل. على سبيل المثال، يمكن أن يساعد الحفاظ على الدخل تحت عتبة معينة على تجنب زيادة أقساط الجزء ب من برنامج ميديكار أو يمكن أن يساعد الشخص على إبقاء دخله تحت الحد الذي يتم فيه إلغاء الاستقطاعات المفصلة.

زيادة الدخل عن طريق الإبلاغ عن مكاسب رأسمالية كبيرة في سنة واحدة يمكن أن:

دفع الدخل العادي إلى شريحة أعلى معدل الضريبة؛

دفع دخل مكاسب رأس المال إلى شريحة أعلى معدل الضريبة؛

نتيجة المزيد من مزايا الضمان الاجتماعي تخضع للضريبة؛

تخفيض أو إلغاء الخصومات التي يتم التخلص منها على أساس الدخل، مثل خصم فائدة القرض الطلابي، والخصومات المفصلة، ​​والإعفاءات الشخصية؛

تقليل أو القضاء على كم يمكن أن يساهم في روث إيرا أو كوفيرديل حساب التوفير التعليم.

تخفيض أو إلغاء الإعفاءات الضريبية التي يتم التخلص منها على أساس الدخل، مثل الائتمان الضريبي للمساعدة في الأقساط، أو ائتمان التعلم مدى الحياة أو الائتمان الضريبي للأطفال؛

زيادة أو زيادة صافي ضريبة دخل الاستثمار؛

• الزناد أو زيادة الحد الأدنى من الضرائب البديلة؛
• أقساط الجزء B من ميديكار يمكن أن ترتفع.
• وعلى العكس من ذلك، يمكن أن يؤدي نشر الدخل على مدى سنوات متعددة إلى:
• المساعدة في الحفاظ على الدخل ضمن شريحة معدل الضريبة المرغوبة؛
• المساعدة في الحفاظ على الدخل من أرباح رأس المال في حدود صفر في المئة المطلوب أو 15٪ بين قوسين.
• نتج عن ذلك انخفاض في استحقاقات الضمان الاجتماعي الخاضعة للضريبة؛
• المساعدة في الحفاظ على الدخل ضمن النطاق لأخذ كامل مبلغ خصم فائدة القرض الطلابي، والخصومات المفصلة، ​​والإعفاءات الشخصية، أو الاستقطاعات الأخرى التي تقتصر على الدخل؛
• المساعدة في الحفاظ على الدخل ضمن النطاق للحصول على الائتمان الضريبي للمساعدة قسط، أو غيرها من الإعفاءات الضريبية؛
• تجنب أو تقليل تأثير صافي ضريبة الدخل الاستثماري.

تجنب أو تخفيف أثر الضريبة الدنيا البديلة؛

• تجنب أو تقليل تأثير ارتفاع أقساط الجزء ب من برنامج ميديكار.
• الآن، هذه هي النتائج النهائية. وتتحقق هذه الفوائد من خلال إدارة مستويات الدخل والنظر في كيفية تأثير مستويات مختلفة من الدخل على آثار ضريبية مختلفة. عند بناء سيناريو التخطيط الضريبي الخاص بك، تأكد من تحديد جميع أنواع الدخل وأنواع الخصومات وأنواع الضرائب وأنواع الإعفاءات الضريبية ذات الصلة لحالتك. وبعبارة أخرى، نحن نحاول حل لغز هنا من خلال النظر في كيفية تفاعل مستوى الدخل مع أجزاء أخرى من الإقرار الضريبي الخاص بك.
• التفاصيل
• للتأهل كبيع بالتقسيط: يبيع البائع الممتلكات إلى مشتر يتلقى البائع دفعة واحدة على الأقل في سنة بعد سنة البيع.
• يمكن لدافعي الضرائب اختيار عدم استخدام طريقة البيع بالتقسيط من خلال إدراج جميع المكاسب في الدخل في سنة البيع. ولكي تكون هذه الانتخابات صالحة، يجب تقديم الإقرار الضريبي بحلول الموعد المحدد للعودة، بما في ذلك التمديدات.
• لا يمكن استخدام طريقة البيع بالتقسيط في الحالات التالية:
• الممتلكات المباعة عند الخسارة. اذكر كامل خسارة رأس المال في سنة البيع.
• مبيعات المخزون في سياق الأعمال العادية، حتى إذا كان العميل يدفع ثمن البضائع في سنة لاحقة.

مبيعات الممتلكات الشخصية أو الممتلكات العقارية من قبل المتعاملين، حتى إذا تم بيع العقار على خطة التقسيط. (ومع ذلك، هناك استثناء لتجار الأسهم والأسهم السكنية.

راجع

• النشر 537 للحصول على التفاصيل.)
• مبيعات الأسهم والسندات والأوراق المالية الاستثمارية الأخرى.

يجب أن تكون على علم بأن هناك قواعد خاصة:

• عند بيع ممتلكات غير قابلة للاستهلاك لشخص ذي صلة وثيقة،
• عند بيع الممتلكات القابلة للاستهلاك والإهلاك يجب أن يتم استعادتها،
• عند تبادل الممتلكات العينية مع دفع الأقساط ، عندما يكون سعر بيع العقار مرهونا بأحداث مستقبلية، عند بيع العديد من الأصول كجزء من عملية بيع واحدة،
• إذا ترك سعر الفائدة غير مدرج في عقد البيع،

إذا كان (999)> انظر

• النشر 537، على موقع مصلحة الضرائب على الإنترنت، لإجراء مناقشة متعمقة لهذه القواعد الخاصة.
• أمثلة
• في حين أن هذه القائمة ليست شاملة، فإليك الحالات التي قد يرغب دافعو الضرائب في النظر فيها في بيع أصول رأسمالية باستخدام بيع بالتقسيط.
• بيع العقارات، لا يوجد رهن على العقار، والبائع على استعداد لتمويل شراء المشتري. وهذا يمكن أن تولد دفق الدخل على مدى سنوات متعددة للبائع.
• بيع نشاط تجاري أو أصول تجارية هامة.
• من شأن المكاسب الرأسمالية الكبيرة أن تدفع دافعي الضرائب على عتبة معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية بنسبة 20٪ أو صافي ضريبة دخل الاستثمار.
• المكاسب الرأسمالية الكبيرة ستجعل دافعي الضرائب مسؤولين عن دفع أقساط التأمين الطبي ب الجزء الأكبر من
• المواد المرجعية

النشر 537، مبيعات الأقساط (إرس. غوف) نموذج 6252 (يتضمن تعليمات، بدف، إرس. غوف)

المنشور 550، إيرادات ومصروفات الاستثمار (إرس.غوف)

منشورات 544، المبيعات والتخلصات الأخرى من الأصول (إرس. غوف)