الإبلاغ عن الأصول المالية الأجنبية في النموذج 8938

بدءا من السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 18 مارس / آذار 2010، يطلب من دافعي الضرائب الأمريكيين إبلاغ دائرة الإيرادات الداخلية عن الأصول المالية المقامة خارج الولايات المتحدة . هذا الشرط الإبلاغ هو جزء من قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (فاتسا)، الذي كان جزءا من أكبر التوظيف حوافز لاستعادة قانون العمل (هاير). وتتكون فاتكا من جزأين: نظام حجب جديد يهدف إلى تشجيع المؤسسات المالية العالمية على تقديم تقارير إلى مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن الشؤون المالية الدولية للمواطنين الأمريكيين، وآلية جديدة للإبلاغ من خلالها دافعي الضرائب الأمريكيين تقرير ذاتي إلى الأصول المالية إرس عقد خارج الولايات المتحدة الامريكانية.

تتناول هذه المقالة متطلبات الإبلاغ الذاتي لدافعي الضرائب الأمريكيين بموجب فاتسا.

ما يعتبر الأصول المالية الأجنبية

الأصول المالية الأجنبية، أو "الأصول المالية الأجنبية المحددة" كما يطلق عليها اسم مصلحة الضرائب، تتكون من:

• الحسابات المالية المحفوظة في مؤسسات مالية خارج الولايات المتحدة، مثل البنك الحسابات، حسابات الاستثمار وصناديق الاستثمار المشترك؛
• الأسهم والسندات أو الأوراق المالية الأخرى الصادرة عن غير U. S. شخص وليس من خلال حساب الاستثمار.
• أي مصلحة في كيان أجنبي، مثل شركة أجنبية أو شراكة أجنبية أو ثقة أجنبية؛
• أي أداة مالية أو عقد لديه مصدر أو طرف مقابل ليس شخصا أمريكيا.

لا يتم الإبلاغ عن الاستثمارات الأجنبية المحتفظ بها من خلال حسابات الاستثمار في الولايات المتحدة في الاستمارة 8938.

من المطلوب تقديم نموذج 8938

من الناحية الفنية جميع دافعي الضرائب الأمريكيون يتأثرون ب فاتسا. ولكن في الوقت الراهن، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تتطلب فقط دافعي الضرائب الأفراد للإبلاغ عن أصولهم المالية الأجنبية.

تشير تعليمات مصلحة الضرائب الخاصة بالنموذج 8938 إلى "الأفراد المحددين" وتحدد عند تقديم التقارير. ويجوز أن يطلب من "الأفراد المحددين" التاليين تقديم الاستمارة 8938: مواطنون من الولايات المتحدة والأجانب المقيمون والأجانب غير المقيمين الذين يختارون معاملتهم كما لو كانوا أجانب مقيمين وغير مقيمين مقيمين في ساموا الأمريكية أو بورتوريكو.

- <>>

(لمزيد من التفاصيل، انظر هل أحتاج إلى استمارة ملف 8938، "بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة" على الموقع الإلكتروني ل غرس.)

حد الإبلاغ عن النموذج 8938 < يتعين على دافعي الضرائب تتبع مقايستين للقيمة السوقية لأصولهما المالية الأجنبية: القيمة القصوى للأصل في أي وقت خلال السنة وقيمة الأصل في نهاية السنة الضريبية. ثم يأخذ دافعو الضرائب مجموع جميع القيم القصوى ومجموع جميع القيم نهاية العام. ثم تستخدم هذه المجاميع لتحديد ما إذا كانت قيمة الأصول تتجاوز حدود الإبلاغ. وإذا كان الأمر كذلك، سيحتاج دافعو الضرائب إلى الإبلاغ عن جميع أصولهم المالية الأجنبية إلى مصلحة الضرائب الأمريكية.إذا لم يتم استيفاء العتبات، فلن يطلب من دافعي الضرائب تقديم النموذج 8938.

وقد حددت مصلحة الضرائب الأمريكية عتبات مختلفة لأنواع مختلفة من دافعي الضرائب، على النحو التالي:

الأفراد غير المتزوجين المقيمين في الولايات المتحدة

• هم المطلوب تقديم الاستمارة 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصولها المالية الأجنبية أكبر من 50 ألف دولار في اليوم الأخير من السنة أو أكثر من 75 ألف دولار في أي وقت خلال السنة. يطلب من الأشخاص المتزوجين الذين يودعون بصورة مشتركة ويقيمون في الولايات المتحدة
• تقديم النموذج 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصولهم المالية الأجنبية أكبر من 100 ألف دولار في اليوم الأخير من السنة أو أكثر من 150 ألف دولار في أي الوقت خلال العام. يطلب من الأشخاص المتزوجين الذين يودعون بشكل منفصل ويقيمون في الولايات المتحدة
• تقديم النموذج 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصولهم المالية الأجنبية أكبر من 50 ألف دولار في اليوم الأخير من السنة أو أكثر من 75 ألف دولار في في أي وقت خلال العام. فرد غير متزوج مقيم خارج الولايات المتحدة
• ويجني إما إجراء اختبارات حضور فعلي مقيم أو فعلي في شكل 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصوله المالية الأجنبية أكبر من 200 ألف دولار في اليوم الأخير من السنة أو أكثر من 300،000 دولار في أي وقت خلال العام. يطلب من الأشخاص المتزوجين الذين يقيمون بصورة مشتركة خارج الولايات المتحدة
• وتلبية إما اختبارات الوجود الفعلية أو البدنية وجود نموذج 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصولهم المالية الأجنبية أكبر من 400 ألف دولار في اليوم الأخير من السنة أو أكثر من 600 ألف دولار في أي وقت خلال السنة. الأشخاص المتزوجون الذين يودعون بشكل منفصل ويقيمون خارج الولايات المتحدة
• ويلزمون إما إجراء اختبارات الوجود أو الإقامة الفعلية بحسن نية لتقديم الاستمارة 8938 إذا كانت القيمة السوقية لأصولهم المالية الأجنبية أكبر من 200 ألف دولار على آخر يوم من السنة أو أكثر من 300،000 دولار في أي وقت خلال العام. (انظر أيضا التعليمات الخاصة بالنموذج 8938، القسم الذي يجب أن يكون ملف.)

كيفية تقييم الأصول الأجنبية

يتم قياس الموجودات المالية الأجنبية باستخدام قيمتها السوقية العادلة بالعملة التي يتم فيها تحديد الأصل . وسيحتاج دافعو الضرائب إلى معرفة أعلى قيمة سوقية عادلة لتلك األصول في أي وقت خالل السنة والقيمة السوقية العادلة في آخر يوم من السنة. وتحول قيم السوق هذه إلى دولارات أمريكية باستخدام سعر صرف العملة في آخر يوم من السنة. يجب على دافعي الضرائب استخدام أسعار صرف العملات التي نشرتها دائرة الإدارة المالية بوزارة الخزانة. إذا كانت صفحة الويب هذه لا تسرد العملة المطلوبة، يمكن لدافعي الضرائب استخدام قواعد بيانات صرف العملات الأخرى المتاحة للعموم. وسيحتاج دافعو الضرائب إلى تحديد العملة الأجنبية، وسعر الصرف المستخدم، ومصدر معلومات سعر الصرف إذا كان غير تلك التي نشرت في دائرة الإدارة المالية.

ون تو فيل فورم 8938

يتم تقديم نموذج 8938 مع الإقرار الضريبي للنموذج 1040. تقديم التمديد يمدد أيضا الوقت لتقديم نموذج 8938.

بنية النموذج 8938

نموذج 8938 يوضح جميع المعلومات التي يجب إبلاغها إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. يتكون النموذج 8938 من أربعة أجزاء:

الجزء الأول هو للحسابات المالية، مثل إيداع أو حساب حضاري لدى مؤسسة مالية.

الجزء الثاني هو أنواع أخرى من الأصول المالية، مثل الأسهم والسندات والأدوات المالية الأخرى.

يحتوي النموذج 8938 على مساحة واحدة فقط في الجزء الأول وأصل واحد في الجزء الثاني. قد يستخدم دافعو الضرائب العديد من النماذج 8938 حسب الحاجة للإبلاغ عن أصولهم المالية الأجنبية.

الجزء الثالث هو ملخص يبين فيه الدخل من الأصول المالية الأجنبية في مكان آخر عن الإقرار الضريبي.

الجزء الرابع هو ملخص لأنواع معينة من الأصول المالية باستثناء الإبلاغ عن النموذج 8938 لأنه يتم الإبلاغ عن تلك المعلومات في مكان آخر عن الإقرار الضريبي.

كيف يتعلق النموذج 8938 بحساب الحساب المصرفي الأجنبي

نموذج 8938 يشبه إلى حد كبير الإصدارات القديمة من تقرير حساب البنك الأجنبي (فبار). ولكن النموذج 8938 يطلب المزيد من التفاصيل ويخدم غرضا مختلفا عن فبار. والغرض من النموذج 8938 هو تسهيل الامتثال لقانون الإيرادات الداخلية (فاتسا) وهو جزء من الإقرار الضريبي، ويعتبر معلومات سرية عن الإقرار الضريبي. والغرض من هذا الاحتياطي هو الامتثال لقانون السرية المصرفية، لا يشكل جزءا من الإقرار الضريبي، ولا يعتبر معلومات سرية عن الإقرار الضريبي. ويمكن أن تكون هذه الهيئات مشتركة بين الوكالات الحكومية وتستخدمها في المقام الأول شبكة إنفاذ الجرائم المالية التابعة لوزارة الخزانة لتتبع ومكافحة غسل الأموال الدولي. تم تصميم النموذج 8938 ليتم استخدامه من قبل دائرة الإيرادات الداخلية لمكافحة التهرب الضريبي الدولي.

كما أن النموذج 8938 يطلب معلومات عن الأصول الأجنبية، والتي تشمل الحسابات الأجنبية التي تملك الأصول، في حين أن فبار يطلب معلومات فقط عن الحسابات الأجنبية.

قد يكون على دافعي الضرائب الذين لديهم مطالبة بتقديم استمارة 8938 أيضا أن يقدموا تقريرا جوهريا عن نفس المعلومات المتعلقة ب فبار، التي يتم إيداعها بشكل منفصل لدى وزارة الخزانة. ويطلب من الصندوق أن يكون لدى أي شخص في الولايات المتحدة (بما في ذلك الشركات والكيانات الأخرى) ما لا يقل عن 000 10 دولار محتفظ بها في حسابات أجنبية في أي وقت خلال السنة. ومع ذلك، فإن أنواع الحسابات المالية المبلغ عنها في المكتب تختلف قليلا عن أنواع الحسابات المبلغ عنها في النموذج 8938.

لدى مصلحة الضرائب أيضا رسم بياني يتضمن مقارنة تفصيلية مع متطلبات النموذج 8938 و فبار.

العقوبات المتعلقة بالنموذج 8938

يمكن أن تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية عقوبة قدرها 10 آلاف دولار بسبب عدم تقديمها نموذج 8938 بحلول الموعد المحدد للإقرار الضريبي (بما في ذلك التمديدات)، أو لتقديم نموذج غير كامل أو غير دقيق 8938. إذا لم يتم تقديم النموذج 8938 في غضون 90 يوما من إشعار رسمي من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية، ثم يمكن لمصلحة الضرائب تقييم عقوبات إضافية بقيمة 10 آلاف دولار لكل فترة 30 يوما (أو جزء من فترة 30 يوما) التي يستمر فيها النموذج 8938

إذا لم يتم تقديم نموذج 8938 وتقرر مصلحة الضرائب الأمريكية أن دافعي الضرائب يمتلكون واحدا أو أكثر من الأصول المالية الأجنبية المطلوبة للإبلاغ عنها، يسمح لمصلحة الضرائب الأمريكية بأن تفترض أن الأصول المالية الأجنبية لها قيمة كافية للوفاء بحدود الإبلاغ.يمكن التنازل عن العقوبات إذا كان دافعي الضرائب يمكن أن تظهر سبب معقول لعدم الابلاغ عن الأصول على نموذج 8938.

FATCA الموارد:

قانون الإيرادات الداخلية أقسام 6038D (متطلبات الإبلاغ)، 6662 (العقوبات)، و6501 (تسقط بالتقادم ).

• نموذج 8938، بيان محدد الأصول
• تعليمات لنموذج 8938
• مقارنة بين نموذج 8938 ومتطلبات التبليغ عن البنك الخارجية
• موجز للأحكام FATCA الرئيسية
• شرح قسم 6038D المؤقتة والمالية الخارجية اللائحة المقترحة
• TD 9567، اللائحة المؤقتة والمقترحة لالإبلاغ عن تحديد الأصول المالية الخارجية (التي تتلخص من قبل مصلحة الضرائب في الرابط اعلاه)
• اللجنة المشتركة على شرح تقني الضرائب و(JCX-4-10)
• الحسابات الخارجية: ملخص من الداخل فاتكا ومستقبلها المحتمل، ورقة الثاقبة التي كتبها J. ريتشارد هارفي، الذي ساعد كتابة فاتسا عندما كان يعمل في مصلحة الضرائب.