الكيان المتجاهل - قضايا الضرائب والمسؤولية

إن مفهوم "الكيان المتجاهل" مربك، ولا تعالج مصلحة الضرائب الأمريكية قضايا المسؤولية المتعلقة بالكيانات التي لم يتم تجاهلها. المحامي روبرت وارويك من طومسون مكمولان محاماة يجيب عن أسئلة الكيانات تجاهلها:

ما هي كيانات الأعمال تعتبر "الكيانات تجاهلها"؟

لأغراض ضريبة الدخل، سأعرف الكيان المتجاهل ككيان قانوني يتم تجاهله لأغراض ضريبة الدخل الفدرالية (وكثير من الدول).

إن الكيان الأكثر تجاهلا الذي أتعامل معه هو شركة ذات مسؤولية محدودة عضو واحد ("ليك").

هل مؤسسة فردية كيان مهمل؟

لا، لأن الملكية الفردية ليست كيانا قانونيا منفصلا عن مالكها. ويمكن أن تعمل الملكية الفردية تحت اسم تجاري، ولكن غياب تشكيل كيان قانوني بموجب قانون الدولة، والملكية الوحيدة ومالكها / مشغلها هي نفسها من الناحية القانونية.

هل صحيح أن بعض الشركات S يتم تجاهل الكيانات؟

لا. على الرغم من أن شركة S ليست هي نفسها تخضع بشكل عام لضرائب الدخل، فإن شركة S تحدد الدخل الخاص بها، والخصومات، والائتمانات، وما إلى ذلك (غالبا ما يشار إليها مجتمعة ب "السمات الضريبية") ومن ثم يخصص السمات الضريبية بين أصحابها (أو مالكها الوحيد) بما يتناسب مع حصة الملكية. في المقابل، مع كيان غير مهمل، لا يتم تحديد أي سمات الضرائب على مستوى الكيان. وخلافا للكيان الذي لم يتم تجاهله، يطلب من شركة S تقديم إقرارات ضريبية سنوية للمعلومات.

كيف يتم تجاهل ضريبة دخل الكيان المتجاهل؟

يقوم المالك الفردي للكيان المهمل بالإبلاغ عن الخصائص الضريبية للأعمال مباشرة على الجدول جيم من الإقرار الضريبي للدخل، في حين يتلقى كل مالك فردي لشركة S (حتى لو كان مالكا واحدا فقط) الجدول K -1 من المؤسسة وتعلن عن تخصيصه في الجدول هاء من إيراده الضريبي على الدخل.

ويسمح حكم في قانون الضرائب كيان آخر غير مهمل بالانتخاب أن يخضع للضريبة كمؤسسة عادية أو شركة S. ولكن، إذا أجريت الانتخابات، لن يتم تجاهل الكيان بعد الآن.

إذا تم تجاهل عمل منفصل عن المالك لأغراض ضريبية، ماذا عن المسؤولية؟ هل هذا يعني أن المالك مسؤول عن ديون الأعمال / الدعاوى القضائية؟

المسؤولية عن الديون التجارية والدعاوى القضائية تعتمد عموما على الوضع القانوني، الذي يقوم على قانون الدولة. معظم الدول، إن لم يكن كلها، تنص على تشكيل الشركات ذات المسئوولية المحدودة (كما ذكر أعلاه، عضو واحد ليك هي أكثر الكيانات المحلية المتجاهلة). شركة ذات مسؤولية محدودة هي كيان قانوني يمكن أن تملك الممتلكات، وعقد العقود ومقاضاتها ومقاضاتها باسمها الخاص؛ فإن مالك (أصحاب) الشركة ذات المسئوولية المحدودة عموما ليس لديهم مسؤولية شخصية عن التزامات الشركة ذات المسؤولية المحدودة.

من ناحية أخرى، يحدد قانون الضرائب الاتحادي معاملة ضريبة الدخل الاتحادية. ه. ، وقانون الإيرادات الداخلية، الذي يتجاهل وجود عضو واحد لشركة ذات مسؤولية محدودة منفصلة ويعامل أنشطتها كتلك التي يقوم بها مالكها. معظم الدول التي تفرض ضرائب الدخل تتبع قانون الإيرادات الداخلية وتتجاهل عضو واحد ذ م م لأغراض ضريبة الدخل الدولة مع الاعتراف بوجودها المنفصل لأغراض أخرى.

قد يطلب من الكيان الذي لم يتم تجاهله (بدلا من مالكه) دفع ضرائب أخرى غير ضرائب الدخل، على سبيل المثال، ضرائب الملكية على الممتلكات المملوكة للكيان.

_{تنويه: المعلومات السابقة ليست مشورة قانونية ولا تخلق علاقة بين المحامي والعميل. قبل اتخاذ أي قرارات تجارية استنادا إلى هذه المعلومات، ناقش مع محاميك.}