التكلفة وحقوق الملكية والأساليب الموحدة

لفهم اهتمامات الأقلية في بيان الدخل، دعونا نلقي نظرة على المثال التالي. إذا اشترت متاجر فيديراتد ديبارتمنتس، صاحب ميسي و بلومينغديل، خمسة في المئة من ساكس فيفث أفينو، Inc.، فإن الحس السليم يخبرنا بأن الاتحاد سيكون له الحق في الحصول على خمسة في المئة من أرباح ساكس. كيف يمكن للولايات المتحدة الإبلاغ عن حصتها من أرباح ساكس على بيان الدخل؟

ذلك يعتمد على نسبة الأسهم التصويت للشركة المملوكة من قبل الشركة.

طريقة التكلفة (إذا كانت الشركة مملوكة بنسبة 20٪ أو أقل)

لن تتمكن الشركة من الإبلاغ عن حصتها من أرباح ساكس، باستثناء الأرباح التي حصلت عليها من أسهم ساكس. وسيتم تسجيل قيمة األصول لالستثمار بسعر التكلفة أو القيمة السوقية أيهما أقل في الميزانية العمومية. ماذا يعني ذالك؟

إذا اشتركت فيدرالية 10 ملايين سهم من أسهم ساكس بسعر 5 دولارات للسهم بتكلفة إجمالية قدرها 50 مليون دولار، فإنها ستسجل أي توزيعات أرباح مستلمة من ساكس على بيان الدخل، وتضيف 50 مليون دولار إلى الرصيد ورقة تحت الاستثمارات. إذا ارتفع ساكس إلى 10 $ للسهم الواحد، فإن 10 مليون سهم قيمة 100 مليون $ (10 $ للسهم الواحد × 10 مليون سهم = 100 مليون $). وسوف تعدل الميزانية العمومية لتعكس 50 مليون دولار من المكاسب غير المحققة، مطروحا منها مخصص الضرائب المؤجلة للضرائب التي ستستحق إذا تم بيع الأسهم.

من ناحية أخرى، إذا انخفض السهم إلى 2 دولار. 50 للسهم الواحد، وبالتالي تخفيض الاستثمارات إلى 25 مليون دولار، سيتم تخفيض قيمة الميزانية العمومية لتعكس خسارة الأصول الضريبية المؤجلة المنشأة لتعكس الخصم الذي سيكون متاحا للشركة إذا كان عليها أن تأخذ الخسارة عن طريق البيع أسهم.

النقطة هي أن بيان الدخل لن يظهر أبدا خمسة في المئة من الأرباح السنوية ساكس التي تنتمي إلى الاتحاد. فقط الأرباح الموزعة على أسهم ساكس ستظهر كإيرادات توزيعات أرباح (والتي هي في الواقع تضاف إلى إجمالي الإيرادات أو المبيعات في معظم الحالات). إلا إذا كنت قد جرفت في عمق الشركة 10-K، قد لا تدرك حتى أن دخل ساكس توزيعات الأرباح يتم تضمينها في إجمالي الإيرادات كما لو أنها ولدت من المبيعات في مخازن فيديراتد الخاصة.

طريقة حقوق الملكية (في حالة امتلاك الاتحاد المتحدة 21-49٪)

في معظم الحالات، ستتضمن الاتحادات الموحدة خط دخول واحد في بيان الدخل الخاص بها يبلغ عن حصتها من أرباح ساكس. على سبيل المثال، إذا كان ساكس قد حصل على 100 مليون دولار، وامتلكت الولايات المتحدة 30 في المئة، فإنها ستشمل خطا على بيان الدخل بقيمة 30 مليون دولار في الدخل (30٪ من 100 مليون دولار)، حتى لو لم يتم دفع هذه الأرباح كتوزيعات أرباح في الواقع 30 مليون $).

الطريقة الموحدة (إذا كان الاتحاد مملوكا بنسبة 50 +٪)

وبطريقة موحدة، سيتعين على الاتحاد تضمين جميع الإيرادات والمصروفات والالتزامات الضريبية وأرباح ساكس في بيان الدخل.ومن ثم يتضمن إدخالا يخصم النسبة المئوية للأعمال التي لا تملكها. إذا كانت مملوكة 65٪ من ساكس الاتحادية، فإنه من شأنه أن يبلغ كامل 100 مليون $ في الأرباح، ومن ثم إدراج دخول الأقلية التي تحمل خصم 35 مليون دولار (35٪) من الأرباح التي لا تملكها.