استقطاع مصروفات الفوائد الاستثمارية ونموذج 4952

يستطيع دافعو الضرائب الفرديون اقتطاع الفائدة الاستثمارية كخصم مفصل في الجدول ألف.

الفائدة الاستثمارية هي الفائدة المدفوعة على القرض الذي تستخدم فيه العائدات شراء الممتلكات المحتفظ بها لغرض الاستثمار ". تشمل الممتلكات المحتفظ بها للاستثمار الممتلكات التي تنتج فوائد أو توزيعات أرباح أو أقساط سنوية أو إتاوات غير مشتقة في سياق التجارة أو الأعمال العادية، كما تشمل الممتلكات التي تنتج مكاسب أو خسائر" (المنشور 550).

على سبيل المثال، يقوم الشخص بإخراج قرض لشراء الأسهم. ويمكن خصم الفائدة على هذا القرض كفوائد استثمارية.

يتم خصم الفائدة الاستثمارية أيضا عند حساب ضريبة المساهمة الطبية غير المكتسبة بنسبة 8٪ على صافي دخل الاستثمار.

القيود على الخصم

يقتصر مبلغ الفائدة الذي يمكن خصمه في أي سنة معينة على صافي دخل الاستثمار لدافعي الضرائب عن نفس السنة.

دخل الاستثمار

لغرض خصم مصروفات الاستثمار "يشمل إجمالي الدخل الخاص بك من الممتلكات المحتفظ بها للاستثمار (مثل الفوائد وتوزيعات الأرباح والمخصصات السنوية والإتاوات) لا تشمل الأرباح الموزعة لصندوق ألاسكا الدائم، كما أنها لا تشمل الأرباح الموزعة أو المكاسب الرأسمالية الصافية إلا إذا اخترت إدراجها "(المنشور 550).

فقط لغرض حساب خصم الفائدة الاستثمارية، فإن دخل الاستثمار يعني دخل الاستثمار مطروحا منه مصروفات الاستثمار بخلاف أي مصروفات فوائد.

في المنشور 550، تشير مصلحة الضرائب الأمريكية إلى "تحديد مبلغ صافي دخل الاستثمار الخاص بك عن طريق طرح نفقات الاستثمار الخاصة بك (بخلاف مصروفات الفوائد) من دخل الاستثمار الخاص بك". يمكن لدافعي الضرائب انتخاب

إلى تتضمن أرباحا مؤهلة وأرباحا صافية من رأس المال في حساب صافي إيرادات الاستثمار للسنة لغرض خصم الفائدة الاستثمارية.

يتم إنجاز هذه الانتخابات عن طريق اختيار مقدار الأرباح المؤهلة وصافي أرباح رأس المال لإدراجها في صافي إيرادات الاستثمار على نموذج 4952 خط 4g.

تأثير هذه الانتخابات هو أن الأرباح الموزعة وصافي أرباح رأس المال المدرجة في صافي إيرادات الاستثمار تخضع للضريبة وفقا لمعدلات الضرائب العادية وليس على معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية المنخفضة على المدى الطويل. وثمة أثر آخر لهذه الانتخابات هو أنه يمكن أن يكون لديك صافي دخل أعلى من الاستثمار، وبالتالي زيادة خصم الفائدة الاستثمارية. وتنصح مصلحة الضرائب الأمريكية، "يجب أن تأخذ في الاعتبار الأثر الضريبي لاستخدام الأرباح الموزعة ومعدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية المؤهلة قبل إجراء هذه الانتخابات" (تعليمات النموذج 4952).

يجب إجراء هذه الانتخابات في إطار الإقرار الضريبي المودع في الموعد المحدد (أي العودة المودعة في الموعد المحدد). يمكن لدافعي الضرائب تعديل عائد مقدم مسبقا لإجراء هذه الانتخابات في غضون ستة أشهر من تاريخ الاستحقاق الأصلي.ولا يمكن إلغاء هذه الانتخابات إلا بعد موافقة دائرة الإيرادات الداخلية. راجع تعليمات النموذج 4952 للحصول على تفاصيل حول كيفية إجراء هذه الانتخابات. المصاريف الاستثمارية

، لغرض حساب خصم مصروفات الاستثمار، تشمل "الاستقطاعات المسموح بها (بخلاف مصروفات الفوائد) المرتبطة مباشرة بإنتاج دخل الاستثمار

مصروفات الاستثمار التي يتم تضمينها ك الخصومات المفصلة المتنوعة على الجدول ألف (النموذج 1040) هي الخصومات المسموح بها بعد تطبيق الحد 2٪ الذي ينطبق على الخصومات المتنوعة المتنوعة "(المنشور 550). وتشمل هذه الخصومات على مصروفات الاستثمار الرسوم المحاسبية والقانونية، ورسوم خدمات الاستثمار الأوتوماتيكية، ورسوم المشورة الاستثمارية، ورسوم صندوق الودائع الآمنة. راجع قسم مصروفات الدخل الإنتاجي للنشر 550 للاطلاع على تفاصيل عن أنواع النفقات الاستثمارية التي يمكن خصمها.

حيث سيتم خصم مصاريف الفوائد

يتم خصم مصاريف الفوائد الاستثمارية كتخصيم مفصل على الجدول ألف (موجود في السطر 14 من نسخة 2012). في بعض الحالات، قد تحتاج أيضا إلى نموذج 4952. تنصح مصلحة الضرائب الأمريكية بعدم الحاجة إلى النموذج 4952 في الحالات التالية:

• "استثناء لاستخدام النموذج 4952. لا يلزم إكمال النموذج 4952 أو إرفاقه بالعودة إذا كنت تستوفي جميع الاختبارات التالية.
• "إن مصروفات الفوائد الاستثمارية الخاصة بك ليست أكثر من دخل الاستثمار الخاص بك من الفائدة وأرباح الأسهم العادية مطروحا منه أي توزيعات أرباح مؤهلة.
• "ليس لديك أي مصاريف استثمارية أخرى قابلة للخصم.

" لا يوجد أي مصروفات استثمارية من [السنة السابقة].

"إذا كنت تستوفي جميع هذه الاختبارات، يمكنك خصم كل من حصتك الاستثمارية" (من المنشور 550).