طرق التعرف على العائدات

كجزء من دليلنا للبيانات المالية، علمت أن مفهوم الاستحقاق - مطابقة الإيرادات مع النفقات - كان حجر الزاوية في المحاسبة. فقط من خلال مقارنة النقد مع تكلفة توليده يمكن للمستثمر تطوير فهم ربحية الأعمال التجارية. ومع ذلك، في إطار مبادئ المحاسبة المقبولة عموما (غاب)، هناك طرق متعددة للتعرف على الإيرادات. واعتمادا على الطريقة التي يتم اختيارها، قد تبدو البيانات المالية مختلفة بشكل كبير على الرغم من أن الواقع الاقتصادي هو نفسه.

- 1 <>

اختبارين للاعتراف بالإيرادات

لإثبات الإيرادات، هناك شرطان أساسيان يجب الوفاء بهما وفقا ل سفاك 5، الاعتراف والقياس في البيانات المالية للمؤسسات التجارية . وهي:

1. إتمام عملية الأرباح
   بموجب هذا الاختبار، يجب ألا يكون للبائع أي التزام متبقي كبير تجاه العميل. إذا تم وضع أمر لخمس خوذات كرة القدم ومئتي فقط تسليمها، الصفقة ليست كاملة. وبالمثل، إذا كان البائع هو الصانع من الأجهزة والوعود تغطية الضمان واسعة، فإنه لا ينبغي حجز بيع كإيرادات إلا إذا كان من الممكن تقدير تكلفة توفير تلك الخدمة (ط.، إصلاح إصلاح العمل وقطع الغيار) بشكل معقول. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن للشركة التي تبيع منتجا مع سياسة عودة غير مشروطة أن تحجز البيع حتى انتهاء صلاحية النافذة (على سبيل المثال، الشركة التي تعد عوائد غير مقيدة نقدا حتى تسعين يوما بعد البيع لا ينبغي أن تسجل الإيرادات حتى انقضاء تلك الفترة. )

1. ضمان الدفع
   من أجل حجز الإيرادات، يجب أن تكون شركة البيع قادرة على تقدير معقول لاحتمال دفعها للأمر.

الإقرار بالإيرادات الطريقة الأولى: أساس المبيعات

هذه هي الطريقة التي من المحتمل أن تكون الأكثر منطقية للمستثمرين. وفقا لطريقة مبیعات المبیعات، یتم الاعتراف بالإیراد في وقت البیع (یعرف علی أنھ اللحظة التي یتم فیھا نقل عنوان البضاعة أو الخدمات إلی المشتري.) یمکن أن یکون البیع نقدا أو ائتمان (أي الذمم المدینة). يعني أنه ال يتم االعتراف باإليرادات حتى إذا تم استالم النقد قبل إتمام المعاملة.

ناشر مجلة، على سبيل المثال، يتلقى 120 دولارا في السنة للاشتراك السنوي، سيعترف فقط 10 $ من الإيرادات كل شهر. والسبب بسيط: إذا خرجوا من العمل، فعليهم أن يعيدوا قسما موزعا من سعر الاشتراك السنوي إلى الزبون لأنه لم يسلم بعد البضائع التي كان قد دفع لها.

الاعتراف بالإيرادات الطريقة 2: نسبة الإنجاز

الشركات التي تقوم ببناء الجسور أو الطائرات تستغرق سنوات لتسليم المنتج للعميل. في هذه الحالة، فإن الشركة المسؤولة عن بناء المنتج تريد أن تكون قادرة على إظهار مساهميها أنها تحقق عائدات وأرباح على الرغم من أن المشروع نفسه لم يكتمل بعد.ونتیجة لذلك، سیتم استخدام طریقة نسبة الإنجاز لإثبات الإیرادات في حالة استیفاء شرطین: .1) ھناك عقد طویل الأجل قابل للتنفیذ قانونیا و 2) من الممکن تقدیر النسبة المئویة للمشروع، والإیرادات والتكاليف.

في ظل هذه الطريقة، هناك طريقتان يمكن أن تحقق الاعتراف الإيرادات:

1. استخدام المعالم، مثل عدد من مسارات السكك الحديدية الانتهاء
   يتم دفع شركة البناء 100،000 دولار لبناء خمسين ميلا من الطريق السريع. على كل ميل تكملها الشركة، سوف تعترف بمبلغ 2 000 دولار من الإيرادات على قائمة الدخل (100، 000/50 ميل = 2 مليون دولار لكل ميل).
2. التكلفة المتكبدة للتكلفة الإجمالية المقدرة
   فإن شركة التشييد سوف تقترب من الاعتراف بالإيرادات عن طريق مقارنة التكاليف المتكبدة حتى تاريخه بالتكلفة الإجمالية المقدرة. على سبيل المثال: تتوقع الشركة أن تبلغ التكلفة نفسها 100 ألف دولار للطريق السريع بمبلغ 80 ألف دولار من قطع الغيار والمواد واليد العاملة وما إلى ذلك. وفي نهاية الشهر الأول، أنفقت 5 آلاف دولار على المشروع. $ 5، 000 إس 6. 25٪ أوف $ 80، 000؛ وبالتالي فإن ذلك سيضاعف إجمالي اإليرادات) 100 دوالر أمريكي (بنسبة النسبة المئوية للتكلفة المتكبدة) 6٪ 25 (أو 6 أو 250 دوالر أمريكي، ويعترف بهذا المبلغ كإيراد في بيان الدخل.

   أحد التحذيرات: إذا كنت تجد نفسك تقرأ من خلال 10K من الشركة التي تستخدم نسبة الإكمال طريقة الاعتراف الإيرادات، قد ترغب في احترس من الحجز المبكر للنفقات مثل شراء السلع الخام. وحتى يتم استخدام البضاعة فعليا في دورة الإنتاج (ه، صب الخرسانة الفعلية على موقع العمل، وليس شراء الخرسانة في هوم ديبوت)، لا ينبغي حساب التكلفة. والأعمال التجارية التي لا تجعل هذا التمييز عرضة للإفراط في الإيرادات، والربح الإجمالي، وصافي الدخل للفترة نتيجة لذلك.

طريقة الإعتراف بالإيرادات الطريقة 4: طريقة استرداد التكاليف

الطريقة الأكثر تحفظا لإثبات الإيرادات، يتم استخدام طريقة استرداد التكاليف عندما لا تتمكن الشركة من تقدير إجمالي المصروفات المطلوبة لإتمام المشروع بشكل معقول. والنتيجة هي أنه ال يتم االعتراف بأي ربح على اإلطالق حتى يتم استرداد كافة المصاريف المتكبدة إلتمام المشروع. ومن الأمثلة على ذلك تطوير البرمجيات الداخلية وأنواع معينة من الأراضي.

افترض أن شركة محاماة وضعت برامجها الخاصة بتكلفة إجمالية قدرها مليون دولار. بعد عدة سنوات، يقرر الشركاء البدء في ترخيص البرمجيات للشركات الأخرى. وفي الربع الأول، بلغ مجموع مبيعاتها 000 250 دولار. ومع ذلك، وفي إطار طريقة استرداد التكاليف من حيث الاعتراف بالإيرادات، سيكون كل ذلك بمثابة تعويض للمبلغ الأصلي الذي تبلغ قيمته مليون دولار في نفقات التنمية. ولن يظهر أي شيء في بيان الإيرادات كإيرادات حتى يتم القضاء على الرصيد الأصلي البالغ 1 مليون دولار.

طريقة الاعتراف بالإيرادات 5: القسط

عندما تكون المجموعة الفعلية للنقد مشبوهة، يجب على الشركة أن تستخدم طريقة القسط في إثبات الإيرادات. يتم استخدام هذا في المقام األول في بعض المعامالت العقارية حيث يمكن االتفاق على البيع ولكن يخضع تحصيل األموال لخطر تمويل المشتري.ونتيجة لذلك، يتم احتساب الربح اإلجمالي فقط بالتناسب مع النقد المستلم.

على سبيل المثال، افترض أن مطور البرامج أنفق 500 ألف دولار لتحسين الشقة. باع العقار بمبلغ 750 ألف دولار ولكن المشتري سوف يدفع على دفعتين - الأولى في 1 يناير والثانية في 31 يوليو. وفي أول تاريخ استحقاق للدفع، يحصل المطور على شيك بقيمة نصف المبلغ المستحق له، أو 375 ألف دولار أمريكي. وسيعكس بيان دخله الآن خمسين في المائة من الإيرادات والربح الإجمالي المكتسب منذ أن حصل على خمسين في المائة (أي $ 375 000 الإيرادات، 125 مليون دولار إجمالي الربح (250،000 $ إجمالي الربح = 750K $ سعر البيع - 500K $ التكلفة = $ 250K] س 50٪ = 125،000 $.) (تحقيق القواعد الفعلية فإن المحاسبة التي تحكم مبيعات العقارات هي أكثر تعقيدا، وهذا المثال هو من أجل البساطة فقط لتوضيح مفهوم طريقة القسط.)

إدارة الطرق يمكن التعامل مع بيان الدخل باستخدام الاعتراف الإيرادات

كما ترون، يمكن للإدارة ، مع تغيير في محاسبة االعتراف باإليرادات فقط، مما يغير بشكل كبير من مظهر بيان الدخل، أو يزيد أو يخفض من اإليرادات واألرباح، كما أن نفس العقد باستخدام طريقة نسبة اإلتمام لإثبات اإليرادات بدال من طريقة العقد المنجزة سيؤدي إلىوارتفاع الأصول، وارتفاع حقوق المساهمين، وانخفاض الخصوم، وانخفاض نسبة الدين إلى حقوق الملكية. سيظهر بيان الدخل أرباحا أكثر سلاسة بكثير على مدى عدة سنوات، على الرغم من حقيقة أن المادة الاقتصادية وصحة الأعمال سيكون بالضبط نفس الشيء. هذا هو المكان الذي يجب على المستثمر حفر ومقارنة الإيرادات الاعتراف شركتين في نفس الصناعة للحصول حقا فكرة عن من هو أداء أفضل. ومن المفارقات أنه، مع بعض الاستثناءات، فإن الأعمال التي تستخدم طريقة العقد المنجزة لن تبلغ عن أي دخل في السنوات الأولى من العقد، وهذا يعني أنه لن يتم دفع الضرائب. والنتيجة هي أن المساهمين في هذه الأعمال سيتم إبلاغهم بأنهم يكسبون أقل ولكن ثرواتهم ستكون أكبر لأن هناك رأس المال المستخدم في ضريبة الأعمال المؤجلة. وهي ظاهرة مشابهة جدا لاستخدام ليفو لتقييم المخزون.